{ Підрозділ 1, Розділ XX }
Підрозділ 1. Особливості справляння податку на доходи фізичних осіб
{ частина 1, Підрозділ 1, Розділ XX }
1. Податок на доходи фізичних осіб, нарахований, але не сплачений податковим агентом до бюджету
всупереч порядку, що діяв до набрання чинності цим Кодексом, на дату набрання чинності цим Кодексом вважається
податковим боргом за узгодженим податковим зобов'язанням та підлягає відображенню у податковому розрахунку
за результатами першого звітного кварталу, протягом якого набирає чинності цей Кодекс,
а також стягується з податкового агента із застосуванням заходів відповідальності, передбачених цим Кодексом.
{ частина 2, Підрозділ 1, Розділ XX }
2. Інвестиційний збиток, отриманий платником податку на доходи фізичних осіб
на 1 січня року набрання чинності цим Кодексом, враховується при обчисленні інвестиційного прибутку,
отриманого за операціями з цінними паперами чи деривативами, що перебувають в обігу на організованому ринку цінних паперів,
починаючи з результатів за такий рік у частині збитків, понесених внаслідок продажу інвестиційних активів
через професійних торговців цінними паперами. Обов'язок документального підтвердження розміру зазначених збитків
покладається на платника податку.
{ абзаци 1-5, частина 3, Підрозділ 1, Розділ XX }
{ЗУ 3292-VI з 25.05.2011}
3. Не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб кошти,
що сплачені за роботи та/або послуги, виконані та надані на території України або за її межами у період
підготовки та
проведення в Україні фінальної частини чемпіонату
Європи 2012 року з футболу, зокрема (але не виключно) у вигляді заробітної плати, відшкодування видатків
та добових таким особам (крім резидентів України незалежно від їх участі у проведенні зазначеного чемпіонату):
представникам або посадовим особам асоціацій – членів УЄФА;
членам делегацій, що беруть участь у чемпіонаті, у тому числі членам команд,
які здобули право на участь у чемпіонаті;
фізичним особам, акредитованим УЄФА.
{ абзац 5, частина 3, Підрозділ 1, Розділ XX }
{ЗУ 3292-VI з 25.05.2011}
Дохід інших нерезидентів, отриманий у період
підготовки та
проведення чемпіонату із джерел походження з України,
підлягає оподаткуванню на загальних підставах з урахуванням положень міжнародних договорів України про усунення
подвійного оподаткування доходів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України.
{ абзац 1, частина 4, Підрозділ 1, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
4. До 1 січня 2012 року не
Не
підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб кошти, що відповідно до
Закону України "Про проведення експерименту у житловому
будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд" ( 1674-14 ) виплачуються
закону, що регулює питання створення та функціонування
фондів банківського управління, виплачуються в період дії цього Закону
фізичним особам згідно з договорами довірчого управління,
укладеними з учасниками фондів банківського управління, та договорами пенсійних вкладів, укладеними в період проведення
такого експерименту (за винятком випадків, коли кошти знімаються такими фізичними особами з порушенням умов відповідно
пенсійного вкладу або фонду банківського управління).
{ абзац 2, частина 4, Підрозділ 1, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
Встановити, що на період, визначений Законом
України "Про проведення експерименту у житловому будівництві на базі холдингової компанії "Київміськбуд" ( 1674-14 )
дії закону, що регулює питання створення та функціонування
фондів банківського управління
не підлягають оподаткуванню цим податком (не відображаються в його річній податковій декларації)
та не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку в межах норм,
передбачених законом
встановлених цим Кодексом
, такі доходи:
доходи, що були нараховані платнику податку відповідно до умов трудового або цивільно-правового
договору та згодом перераховані на його пенсійний вклад або на його рахунок учасника фонду банківського управління,
відкритий відповідно до закону, як під час їх нарахування, так і під час їх перерахування на такий вклад або такий рахунок;
кошти, що нараховуються та вносяться особою, яка не є платником податку,
або її працедавцем (третьою особою) на користь платника податку на пенсійний вклад або рахунок учасника фонду
банківського управління такого платника податку;
кошти, перераховані фізичною особою до власного пенсійного вкладу чи на власний рахунок
у фонді банківського управління або до пенсійного вкладу чи на рахунок у фонді банківського управління членів сім'ї
такої фізичної особи першого ступеня споріднення;
доходи, нараховані платнику податку за договором пенсійного вкладу або за договором довірчого управління,
укладеного з уповноваженим банком відповідно до закону.
{ абзац 7, частина 4, Підрозділ 1, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
абзац виключено.
У період, визначений Законом України "Про проведення експерименту в житловому будівництві
на базі холдингової компанії "Київміськбуд" ( 1674-14 ), до складу витрат платника податку включаються суми коштів,
внесені платниками податку на рахунки учасників фондів банківського управління або за договорами пенсійних
вкладів у розмірі, що не перевищує 10 відсотків доходу такого платника податку за звітний період.
{ частина 5, Підрозділ 1, Розділ XX }
5. Якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян,
то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного
та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень,
для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги,
визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.
{ частина 6, Підрозділ 1, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
6. Оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів
до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року,
незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).
{ Підрозділ 2, Розділ XX }
Підрозділ 2. Особливості справляння податку на додану вартість
{ абзаци
1-2,
1-26,
частина 1, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012},
{ ЗУ 4268-VI з 01.01.2012 }
1. Тимчасово, до 1 січня 2015 року, сума податку на додану вартість, що повинна сплачуватися
до бюджету переробними підприємствами усіх форм власності за реалізовані ними молоко,
молочну сировину та молочні продукти, м'ясо та м'ясопродукти, іншу продукцію переробки тварин, закуплених у живій вазі
(шкури, субпродукти, м'ясо-кісткове борошно), у повному обсязі спрямовується до спеціального фонду державного бюджету.
Порядок ( 246-2011-п ) нарахування, виплати і використання зазначених коштів
визначається Кабінетом Міністрів України.
1. У період до 1 січня 2015 року податок на додану вартість юридичними особами, які зареєстровані
платниками податку на додану вартість, при здійсненні ними операцій з постачання власної виробленої продукції
(молока, молочної сировини, молочних продуктів, м'яса, м'ясопродуктів, іншої продукції переробки тварин (шкур,
субпродуктів, м'ясо-кісткового борошна), виготовленої з поставлених молока або м'яса в живій вазі сільськогосподарськими
товаровиробниками
підприємствами
, визначеними розділом V Кодексу,
іншими юридичними
і фізичними особами
, у тому числі фізичними особами – підприємцями
, які самостійно вирощують, розводять,
відгодовують продукцію тваринництва, визначену розділом V Кодексу (далі – переробні підприємства),
справляється з урахуванням таких особливостей:
1) норми цього пункту не поширюються на операції з постачання продукції,
виготовленої переробними підприємствами з імпортованої сировини, сировини, поставленої не в живій вазі,
сировини, що не є сировиною власного виробництва сільськогосподарських
товаровиробників
підприємств
, визначених розділом V Кодексу,
інших юридичних
і фізичних осіб,
у тому числі фізичних осіб – підприємців
, які самостійно вирощують, розводять,
відгодовують продукцію тваринництва, визначену цим Кодексом (далі – сільськогосподарські товаровиробники);
2) податкова накладна покупцю надається в порядку, встановленому розділом V Кодексу;
3) переробне підприємство веде окремий облік операцій з постачання власно виробленої
продукції (молока, молочної сировини, молочних продуктів, м'яса, м'ясопродуктів, іншої продукції переробки тварин
(шкур, субпродуктів, м'ясо-кісткового борошна), виготовленої з поставлених молока або м'яса в живій вазі
сільськогосподарськими товаровиробниками (далі – продукція), і з постачання інших товарів/послуг, у тому числі продукції,
виготовленої із сировини, визначеної у підпункті 1 цього пункту, та складає податкову декларацію з податку
на додану вартість і податкову декларацію з податку на додану вартість щодо діяльності з постачання продукції;
4) переробне підприємство суму сплаченого (нарахованого) податкового кредиту по виготовлених
та/або придбаних товарах/послугах, основних засобах, які використовуються частково для виготовлення продукції, а частково для
виготовлення інших товарів/послуг, розподіляє виходячи з частки використання таких товарів/послуг, основних засобів в операціях
з постачання продукції та відповідно в операціях з постачання інших товарів/послуг, з урахуванням вимог розділу V Кодексу;
5) переробне підприємство операції з вивезення за межі митної території України продукції
у митному режимі експорту відображає у податковій декларації з податку на додану вартість і має право на відшкодування
з бюджету податку на додану вартість, сплаченого (нарахованого) постачальникам товарів/послуг, вартість яких включена
до вартості експортованої продукції. Таке відшкодування здійснюється у загальному порядку;
{ пункт 6), частина 1, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012}
6) переробне підприємство позитивну різницю між сумою податкових зобов'язань
звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду,
визначену у податковій декларації з податку на додану вартість щодо діяльності з постачання продукції,
сплачує до спеціального фонду Державного бюджету України та на спеціальний рахунок, відкритий ним в органі
державної казначейської служби
, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів
, у таких розмірах:
у 2012 році – до спеціального фонду Державного бюджету України – у розмірі 30 відсотків,
а на спеціальний рахунок – у розмірі 70 відсотків;
у 2013 році – до спеціального фонду Державного бюджету України – у розмірі 40 відсотків,
а на спеціальний рахунок – у розмірі 60 відсотків;
у 2014 році – до спеціального фонду Державного бюджету України – у розмірі 50 відсотків,
а на спеціальний рахунок – у розмірі 50 відсотків.
Переробне підприємство суму податку на додану вартість, перераховану на спеціальний рахунок,
використовує виключно для виплати сільськогосподарським товаровиробникам компенсації за продані ними молоко
і м'ясо в живій вазі (далі – компенсація).
Порядок використання сплачених переробними підприємствами сум податку на додану вартість
до спеціального фонду Державного бюджету України встановлюється Кабінетом Міністрів України;
7) переробне підприємство від'ємну різницю між сумою податкових зобов'язань звітного
(податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду, визначену у декларації
з податку на додану вартість щодо діяльності з постачання продукції, зараховує у зменшення податкових зобов'язань
наступних звітних (податкових) періодів;
8) звітним (податковим) періодом є один календарний місяць;
9) переробне підприємство у строки, встановлені пунктом 203.1 статті 203 Кодексу,
подає до органу державної податкової служби податкову декларацію з податку на додану вартість і податкову декларацію
з податку на додану вартість щодо діяльності з постачання продукції за місцем реєстрації переробного підприємства.
У податковій декларації з податку на додану вартість щодо діяльності з постачання продукції окремо відображаються
сума податку на додану вартість, що підлягає перерахуванню на спеціальний рахунок для виплати компенсації,
та сума податку на додану вартість, що підлягає перерахуванню до спеціального фонду Державного бюджету України;
10) перерахування суми податку на додану вартість на спеціальний рахунок переробного підприємства
для виплати компенсації здійснюється переробним підприємством до 15 числа місяця, наступного за звітним (податковим)
періодом, до спеціального фонду Державного бюджету України – у строки, встановлені пунктом 203.2 статті 203 Кодексу.
{ абзац 2, пункт 10), частина 1, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012}
Для підтвердження перерахування сум податку на додану вартість на спеціальний рахунок переробне
підприємство разом з податковою декларацією з податку на додану вартість щодо діяльності з постачання продукції надає реєстр
платіжних доручень про фактично зараховані на такий спеціальний рахунок кошти за звітний (податковий) період і виписку
територіального органу Державного казначейства
органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів,
з такого рахунка;
11) сума компенсації розподіляється між сільськогосподарськими товаровиробниками
за поставлене ними молоко або м'ясо в живій вазі переробним підприємством щомісяця згідно з Розрахунком розподілу
суми компенсації з урахуванням наступного:
а) компенсація для кожного сільськогосподарського товаровиробника визначається
з урахуванням коефіцієнта, розрахованого як співвідношення суми компенсації, визначеної у податковій декларації
з податку на додану вартість щодо діяльності з постачання продукції, до вартості закуплених молока
або м'яса в живій вазі без урахування податку на додану вартість;
б) визначений коефіцієнт застосовується до всіх сільськогосподарських товаровиробників
на гривню вартості поставленого молока або м'яса в живій вазі без урахування податку на додану вартість.
{ абзац 4, пункт 11), частина 1, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012}
Форма Розрахунку розподілу суми компенсації та порядок його заповнення затверджуються
центральним органом виконавчої влади
з питань аграрної політики та
продовольства України
за попереднім погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування
та реалізує державну політику
у сфері фінансів
державної фінансової політики
;
12) виплата компенсації сільськогосподарським товаровиробникам (юридичним особам за платіжними
дорученнями шляхом перерахування на їх окремі рахунки, відкриті в обслуговуючих банках, фізичним особам – готівкою
безпосередньо з каси переробного підприємства або згідно з договорами доручення) здійснюється переробним підприємством
до 20 числа місяця, наступного за звітним (податковим) періодом.
Підтвердженням виплати сільськогосподарським товаровиробникам компенсації є Відомості
про виплачені суми компенсації сільськогосподарським товаровиробникам.
{ абзац 3, пункт 12), частина 1, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012}
Форма Відомості про виплачені суми компенсації сільськогосподарським товаровиробникам
та порядок її заповнення затверджуються центральним органом виконавчої влади
з питань аграрної політики та
продовольства України
за попереднім погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування
та реалізує державну політику
у сфері фінансів
державної фінансової політики
;
13) суми податку на додану вартість, не перераховані на спеціальний рахунок
або перераховані з порушенням терміну, встановленого цим пунктом, а також суми компенсації,
не виплачені сільськогосподарським товаровиробникам або виплачені з порушенням терміну, встановленого цим пунктом,
вважаються такими, що використані не за призначенням і підлягають стягненню до державного бюджету;
14) суми компенсації не включаються сільськогосподарськими товаровиробниками – платниками податку
на додану вартість до бази оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання молока і м'яса в живій вазі.
{ абзаци 1-5, частина 2, Підрозділ 2, Розділ XX }
2. Тимчасово, до 1 січня 2019 року, звільняються від сплати податку на додану вартість операції з:
а) постачання техніки, обладнання, устаткування, визначених статтею 7 Закону України
"Про альтернативні види палива" ( 1391-14 ), на території України;
б) імпорту за кодами УКТ ЗЕД ( 2371а-14, 2371б-14, 2371в-14, 2371г-14 ),
визначеними статтею 7 Закону України "Про альтернативні види палива" ( 1391-14 ), техніки, обладнання, устаткування,
що використовуються для реконструкції існуючих і будівництва нових підприємств з виробництва біопалива і для виготовлення
та реконструкції технічних і транспортних засобів з метою споживання біопалива, якщо такі товари не виробляються та
не мають аналогів в Україні, а також технічних та транспортних засобів, у тому числі самохідних сільськогосподарських
машин, що працюють на біопаливі, якщо такі товари не виробляються в Україні.
Порядок ввезення зазначених техніки, обладнання, устаткування,
технічних та транспортних засобів ( 581-2011-п ) визначається Кабінетом Міністрів України.
У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів платник податку зобов'язаний
збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку
на додану вартість, що мала бути сплачена в день ввезення таких товарів, а також сплатити пеню, нараховану на таку
суму податку, виходячи з 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день збільшення
податкового зобов'язання, та за період із дня ввезення таких товарів до дня збільшення податкових зобов'язань.
{ абзаци 1-5, частина 3, Підрозділ 2, Розділ XX }
3. Протягом дії міжнародних договорів України, згоду на обов'язковість яких надано Верховною
Радою України, з питань космічної діяльності щодо створення космічної техніки (включаючи агрегати, системи та їх
комплектуючі для космічних комплексів, космічних ракет-носіїв, космічних апаратів та наземних сегментів космічних
систем), але не пізніше 1 січня 2015 року, звільняються від сплати податку на додану вартість операції з:
{ абзац 1, пункт а), частина 3, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012},
{ЗУ 4915-VI з 08.07.2012}
а) постачання
ввезення на митну територію України
у митному режимі імпорту товарів, визначених у
пункті "я" частини першої статті 19 Закону України
"Про Єдиний митний тариф" ( 2097-12 ) (у редакції Закону України від 19 травня 2009 року N 1342-VI) ( 1342-17 )
підпункті 4 пункту 4 розділу ХХI
"Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України
( 4495-17 )
, у межах граничних обсягів,
встановлених Кабінетом Міністрів України, за умови цільового використання таких товарів у виробництві космічної техніки
(включаючи агрегати, системи та їх комплектуючі для космічних комплексів, космічних ракет-носіїв, космічних апаратів
та наземних сегментів космічних систем), резидентами – суб'єктами космічної діяльності, які отримали ліцензію на право
здійснення такої діяльності та беруть участь у реалізації таких міжнародних договорів.
Перелік таких резидентів – суб'єктів космічної діяльності встановлюється
спеціально уповноваженим
центральним органом виконавчої влади, що
реалізує державну політику в галузі
забезпечує формування державної політики у сфері
космічної діяльності.
У разі порушення цільового використання товарів або перевищення граничних обсягів їх імпорту,
встановлених Кабінетом Міністрів України, відповідний суб'єкт космічної діяльності, який фактично скористався правом
на податкову пільгу, вважається таким, що умисно ухиляється від оподаткування, і до нього застосовуються штрафні
(фінансові) санкції відповідно до вимог чинного законодавства;
б) постачання на митній території України результатів науково-дослідних і
дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються платниками податку за рахунок кредитних коштів, залучених під
гарантії Кабінету Міністрів України для фінансування ратифікованого Верховною Радою України Договору між Україною
та Федеративною Республікою Бразилія про довгострокове співробітництво щодо використання ракети-носія "Циклон-4"
на пусковому центрі Алкантара ( 076_009 ), на користь резидентів – суб'єктів космічної діяльності, які отримали
ліцензію на право її здійснення та беруть участь у реалізації цього Договору ( 076_009 ). З метою застосування
цієї пільги Кабінет Міністрів України встановлює порядок ведення реєстру ( 1259-2010-п )
зазначених науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт.
У разі порушення умов звільнення від оподаткування результатів науково-дослідних і
дослідницько-конструкторських робіт, а саме при їх поставці для цілей, не передбачених зазначеним Договором
( 076_009 ), платник податку, що фактично скористався правом на податкову пільгу, вважається таким, що умисно
ухиляється від оподаткування, і до нього застосовуються штрафні (фінансові) санкції відповідно до вимог закону.
{ абзаци 1-4, частина 4, Підрозділ 2, Розділ XX }
4. Тимчасово, до 1 січня 2016 року, суб'єкти літакобудування, що підпадають під дію норм статті
2 Закону України "Про розвиток літакобудівної промисловості" ( 2660-14 ), звільняються від сплати податку на додану
вартість по операціях з:
{ абзац 2, частина 4, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4915-VI з 08.07.2012}
ввезення (пересилання)
на митну територію України
під митним режимом імпорту (реімпорту) товарів,
крім підакцизних
в митному режимі імпорту товарів (крім підакцизних)
, що використовуються для потреб
літакобудівної промисловості, якщо такі товари є звільненими від оподаткування ввізним митом згідно із
пунктом "р" частини першої статті 19 Закону України
"Про Єдиний митний тариф" ( 2097-12 )
підпунктом 2 пункту 4 розділу ХХI
"Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України
( 4495-17 )
;
постачання на митній території України результатів науково-дослідних
і дослідницько-конструкторських робіт, які виконуються для потреб літакобудівної промисловості.
У разі порушення вимог, встановлених цим підрозділом, до платників податку - суб'єктів
літакобудування застосовуються норми розділу II цього Кодексу.
{ частина 5, Підрозділ 2, Розділ XX }
5. Тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість
операції з виконання робіт та постачання послуг суб'єктами підприємницької діяльності – резидентами України, які
одночасно здійснюють видавничу діяльність, діяльність з виготовлення, розповсюдження книжкової продукції та
виробництва паперу і картону. При цьому дохід такого суб'єкта підприємницької діяльності, отриманий від видавничої
діяльності, діяльності з виготовлення, розповсюдження книжкової продукції та виробництва паперу і картону,
має становити не менше 100 відсотків від загальної суми його доходу за перший звітний (податковий) період з часу
створення такого суб'єкта підприємницької діяльності або не менше 50 відсотків від загальної суми його доходу за
попередній звітний (податковий) рік.
{ частина 6, Підрозділ 2, Розділ XX }
6. Тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість
операції з виконання робіт та постачання послуг у видавничій діяльності, діяльності з виготовлення та розповсюдження
видавництвами, видавничими організаціями, підприємствами поліграфії, розповсюджувачами книжкової продукції,
виробленої в Україні, операції з виробництва та/або постачання паперу і картону, вироблених в Україні для
виготовлення книжкової продукції, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників українського
виробництва, а також операції з постачання книжкової продукції, виробленої в Україні, крім реклами, послуг з
розміщення матеріалів рекламного та еротичного характеру і видань рекламного та еротичного характеру.
{ абзаци
1-2,
1-4,
частина 7, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
7. Тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість
операції з імпорту
:
{ абзац 2, частина 7, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4915-VI з 08.07.2012}
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
операції з ввезення
товарів, визначених пунктом "о" частини першої статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф" ( 2097-12 ),
а також операції з постачання цих товарів переробникам, видавництвам і підприємствам поліграфії на території України.
на митну територію України в митному режимі імпорту товарів,
визначених підпунктом 1 пункту 4 розділу ХХI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України
( 4495-17 ) ,
для використання у власній виробничій діяльності;
{ абзац 3, частина 7, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4915-VI з 08.07.2012},
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
операції з постачання товарів, визначених
пунктом "о" частини першої статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф" ( 2097-12 )
підпунктом 1 пункту 4 розділу ХХI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України
( 4495-17 )
, переробникам, видавництвам і підприємствам поліграфії на території України.
У разі нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов'язаний збільшити податкові
зобов'язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість,
що мала бути сплачена в момент імпорту таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до закону.
{ абзаци 1-5, частина 8, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012},
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
8. На період до 1 січня 2015 року за нульовою ставкою оподатковується податком на додану вартість
постачання товарів (крім підакцизних товарів) та послуг (крім послуг, що надаються під час проведення лотерей і
розважальних ігор та послуг з постачання підакцизних
товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації),
поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника
податку (далі – комісіонера) здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи (далі – комітента)
без передання права власності на такі товари), що безпосередньо виготовляються підприємствами та організаціями
громадських організацій інвалідів, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх власністю, де кількість
інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить протягом попереднього звітного періоду не менше 50 відсотків
середньооблікової чисельності
кількості
штатних працівників облікового складу
, і за умови, що фонд оплати праці таких
інвалідів становить протягом звітного періоду не менше 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці,
що відносяться до складу витрат виробництва.
Безпосереднім вважається виготовлення товарів/послуг, внаслідок якого сума витрат, понесених на
переробку (обробку, інші види перетворення) сировини, комплектуючих, складових частин, інших покупних товарів, які
використовуються у виготовленні таких товарів, становить не менше 8 відсотків продажної ціни таких виготовлених товарів.
{ абзац 3, частина 8, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012}
Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати
цю пільгу за наявності реєстрації у відповідному органі державної податкової служби, яка здійснюється на підставі подання
позитивного рішення міжвідомчої Комісії з питань діяльності підприємств та організацій громадських організацій
інвалідів та
відповідної заяви платника податку про бажання отримати таку пільгу
та позитивного рішення уповноваженого органу
відповідно до Закону України "Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні" ( 875-12 ).
При порушенні вимог цього пункту платником податку податковий орган скасовує його реєстрацію
як особи, що має право на податкову пільгу, а податкові зобов'язання такого платника податку перераховуються
з податкового періоду, за наслідками якого були виявлені такі порушення, відповідно до загальних правил оподаткування,
встановлених цим Кодексом, та з одночасним застосуванням відповідних фінансових санкцій.
Податкова звітність таких підприємств та організацій надається у порядку, встановленому законодавством.
{ абзаци 1-2, частина 9, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4915-VI з 08.07.2012}
9. До 1 вересня 2012 року податок на додану вартість не справляється під час
у ввезення на митну територію України
предметів під митним режимом імпорту (реімпорту), які
товарів у митному режимі імпорту, що
звільняються від оподаткування ввізним митом згідно з
нормами пункту "щ-2" статті 19 Закону України
"Про Єдиний митний тариф" ( 2097-12 )
абзацом четвертим підпункту 3 пункту 4 розділу ХХІ
"Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України
( 4495-17 )
.
При порушенні цільового використання таких предметів або при їх відчуженні на митній території України
за будь-яку компенсацію до платників податків застосовуються штрафні (фінансові) санкції відповідно до вимог закону.
{ частина 10, Підрозділ 2, Розділ XX }
10. Встановити, що за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартість, що виникли:
з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року включно ставка податку становить 20 відсотків;
з 1 січня 2014 року – 17 відсотків.
{ абзаци 1-7, частина 11, Підрозділ 2, Розділ XX }
11. Реєстрація податкових накладних платниками податку на додану вартість – продавцями
в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджується для платників цього податку,
у яких сума податку на додану вартість в одній податковій накладній становить:
понад 1 мільйон гривень – з 1 січня 2011 року;
понад 500 тисяч гривень – з 1 квітня 2011 року;
понад 100 тисяч гривень – з 1 липня 2011 року;
понад 10 тисяч гривень – з 1 січня 2012 року.
{ абзац 6, частина 11, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
Податкова накладна, в якій сума податку на додану вартість не перевищує 10 тисяч гривень,
не підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних.
Податкова накладна, виписана при здійсненні операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених
на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних
не залежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній.
До платників податку, для яких на дату виписки накладної цим підрозділом не запроваджено
обов'язковість реєстрації податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних,
не застосовуються норми абзаців восьмого і дев'ятого пункту 201.10 статті 201 цього Кодексу.
{ частина 12, Підрозділ 2, Розділ XX }
12. Тимчасово, до 1 січня 2016 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість
операції з постачання національних фільмів, визначених Законом України "Про кінематографію" ( 9/98-ВР ), виробниками,
демонстраторами та розповсюджувачами національних фільмів, а також постачання робіт та послуг з виробництва,
у тому числі тиражування, національних фільмів та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених, субтитрованих
державною мовою на території України, а також постачання робіт та послуг з дублювання, озвучення та/або
субтитрування державною мовою іноземних фільмів на території України.
{ частина 13, Підрозділ 2, Розділ XX }
13. Тимчасово, до 1 січня 2016 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість
операції з постачання послуг з демонстрування, розповсюдження та/або публічного сповіщення національних фільмів
та іноземних фільмів, дубльованих, озвучених та/або субтитрованих державною мовою на території України,
демонстраторами, розповсюджувачами та/або організаціями мовлення (публічними сповіщувачами).
{ частина 14, Підрозділ 2, Розділ XX }
14. При від'ємному значенні сум податку на додану вартість, обрахованого в порядку,
передбаченому в пункті 200.1 статті 200 цього Кодексу, по підприємствах суднобудування і літакобудування
відшкодування з бюджету здійснюється у податковому періоді, наступному за звітним періодом,
у якому виникло від'ємне сальдо податку в порядку і строки, передбачені статтею 200 цього Кодексу.
{ абзаци
1-2,
1-3,
1-4,
частина 15, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012},
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012},
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
15. Тимчасово, до 1 січня 2014 року
, операції з постачання відходів і брухту
чорних і кольорових металів,
від оподаткування податком на додану вартість
звільняються операції з постачання на митній території України
зернових культур товарних позицій 1001–1008
(крім товарної позиції 1006 та товарної
підкатегорії 1008 10 00 00) ( 2371а-14 ),
згідно з УКТ ЗЕД ( 2371а-14 ) та
технічних культур товарних позицій 1205 і 1206
згідно з УКТ ЗЕД
( 2371а-14 ) , крім
їх першого постачання сільськогосподарськими
підприємствами – виробниками зазначених товарів, деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД ( 2371б-14 ),
у тому числі операції з імпорту таких товарів, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
першого постачання таких зернових та технічних культур
сільськогосподарськими підприємствами – виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові
та технічні культури у сільськогосподарських підприємств – виробників
, а також крім постачання таких зернових та технічних
культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість
.
У разі вивезення в митному режимі
експорту таких товарів нульова ставка не застосовується, крім експорту операцій з постачання зернових культур
товарних позицій 1001–1008 ( 2371а-14 ) та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 ( 2371а-14 ),
щодо яких нульова ставка застосовується до 1 липня 2011 року.
Операції з вивезення в митному режимі експорту зернових
та технічних культур, зазначених в абзаці першому цього пункту, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
{ абзац 3, частина 15, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
При формуванні податкового кредиту по придбаних та/або виготовлених необоротних активах,
які одночасно використовуються в оподатковуваних і не оподатковуваних податком на додану вартість операціях,
зазначених у абзацах першому та другому цього пункту, норми статті 199 цього Кодексу не застосовуються,
сплачені (нараховані) суми податку на додану вартість по таких необоротних активах включаються до податкового кредиту.
Норми цього пункту не застосовуються до операцій з постачання зернових культур
товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД ( 2371а-14 ) і такі операції
оподатковуються податком на додану вартість у порядку, встановленому цим Кодексом.
{ абзаци 1-2, частина 16, Підрозділ 2, Розділ XX }
16. У період з 1 січня 2012 року до 31 грудня 2013 року включно операції з постачання
необроблених шкур та чиненої шкіри без подальшої обробки (товарні позиції 4101–4103, 4301) ( 2371б-14 ),
у тому числі операції з імпорту таких товарів, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
У разі вивезення в митному режимі експорту таких товарів нульова ставка не застосовується.
17. Виключено.
{ частина 18, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
18. виключено.
18. Особи, які перейшли на загальну систему оподаткування із спрощеної системи
оподаткування і не були зареєстровані платниками податку на додану вартість, підлягають обов'язковій
реєстрації платниками податку на додану вартість з урахуванням вимог пункту 181.1 статті 181 цього Кодексу.
Обсяг оподатковуваних операцій визначається починаючи з періоду переходу на загальну систему оподаткування.
{ частина 19, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 3292-VI з 25.05.2011}
19. Операції з постачання УЄФА квитків та послуг, що є невід'ємною частиною квитка,
тимчасово, до 1 вересня 2012 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
{абзац 2, частина 19, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4915-VI з 08.07.2012},
{ЗУ 3675-VI з 04.08.2011}
Тимчасово, до 1 вересня 2012 року, звільняються від оподаткування податком на додану
вартість операції з ввезення на митну територію України
товарів, визначених нормами пункту "щ-3"
статті 19 Закону України "Про Єдиний митний тариф" ( 2097-12 )
у митному режимі імпорту товарів, визначених нормами абзацу третього
підпункту 3 пункту 4 розділу ХХI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України
( 4495-17 )
.
{абзац 3, частина 19, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 3675-VI з 04.08.2011}
Обсяги та порядок ввезення таких товарів затверджуються Кабінетом Міністрів України.
{абзац 4, частина 19, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 3675-VI з 04.08.2011}
У разі порушення цільового використання таких товарів або їх відчуження на митній
території України до платників податків застосовуються штрафні (фінансові) санкції відповідно до вимог закону.
Абзаци 2-4 вводяться в дію одночасно з набранням чинності нормативно-правовим актом Кабінету Міністрів
України щодо визначення обсягів та порядку ввезення товарів, що підпадають під пільговий режим оподаткування
.
{ частина 20, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011},
{ частина 19, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 3320-VI з 04.06.2011}
19.
20.
На період дії процедури списання заборгованості згідно із Законом України "Про деякі питання заборгованості
за спожитий природний газ та електричну енергію" ( 3319-17 ) для учасників списання заборгованості,
визначених цим Законом, що є платниками податку на додану вартість відповідно до розділу V цього Кодексу,
податок на додану вартість попередньо віднесений до складу податкового кредиту та податкових зобов'язань,
не підлягає коригуванню і не змінює склад податкових зобов'язань та податкового кредиту звітного податкового
періоду платників податку.
{ частина 21, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
21. Для осіб, які перейшли на загальну систему оподаткування із спрощеної системи оподаткування
і зареєстровані платниками податку на додану вартість, операції з постачання товарів/послуг, які були оплачені
у вигляді авансів (передоплати) у період перебування таких платників податку на додану вартість на спрощеній системі
оподаткування і оподатковані єдиним податком, не оподатковуються податком на додану вартість.
{ частина 22, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012},
{ЗУ 3741-VI з 11.10.2011},
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
22. виключено.
22. Тимчасово з 1 липня до 1 жовтня 2011
2011 року до 31 грудня 2012
року операції з постачання природного газу за кодом згідно з УКТ ЗЕД 2711 21 00 00 ( 2371а-14 ) (без урахування
вартості послуг з його транспортування, розподілу і постачання), ввезеного на митну територію України Публічним
акціонерним товариством "Національна акціонерна компанія "Нафтогаз України" (крім операцій з постачання такого газу
для населення, установ та організацій, що фінансуються з державного бюджету і місцевих бюджетів, підприємств
теплоенергетики для виробництва теплової енергії для населення, та інших споживачів, що не є платниками цього податку)
оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.
{ частина 23, Підрозділ 2, Розділ XX }
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012},
23. Тимчасово до 1 січня 2014 року від оподаткування податком на додану вартість
звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних і кольорових
металів та деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД ( 2371б-14 )
(крім брикетів та гранул товарної підкатегорії УКТ ЗЕД 4401 30 90 00) ( 2371б-14 ).
Перелік таких відходів та брухту чорних і кольорових металів
затверджуються Кабінетом Міністрів України.
Операції з вивезення в митному режимі експорту товарів, зазначених у цьому пункті,
звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
{ частина 24, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 4014-VI з .08.2011}
24. Норма абзацу першого пункту 188.1 статті 188 цього Кодексу, згідно з якою до бази
оподаткування податком на додану вартість не включаються суми збору на обов'язкове державне пенсійне страхування
на вартість послуг стільникового рухомого зв'язку, застосовується з дня набрання чинності цим Кодексом.
{ абзаци 1-2, частина 25, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 4279-VI з 13.01.2012}
25. Тимчасово до 31 грудня 2012 року звільняються від оподаткування податком на додану вартість
операції з постачання, у тому числі операції з ввезення на митну територію України спеціалізованих транспортних засобів,
таких як автомобілі швидкої медичної допомоги товарної позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД ( 2371г-14 ),
які призначені для використання закладами охорони здоров'я і оплата вартості яких здійснюється за рахунок коштів
державного та місцевих бюджетів або за замовленням відповідних розпорядників бюджетних коштів.
У разі нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов'язаний збільшити податкові
зобов'язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість,
що мала бути сплачена в момент імпорту (постачання) таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до закону.
{ абзаци 1-3, частина 26, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
26. Тимчасово, на період виконання програм Глобального фонду для боротьби із СНІДом,
туберкульозом та малярією в Україні, що виконуються у відповідності до закону, звільняються від оподаткування
податком на додану вартість операції з:
ввезення на митну територію України у митному режимі імпорту товарів (крім підакцизних),
якщо такі товари оплачуються за рахунок грантів (субгрантів), наданих відповідно до програм Глобального фонду
для боротьби із СНІДом, туберкульозом та малярією в Україні, що виконуються у відповідності до закону.
Порядок ввезення зазначених товарів визначаються Кабінетом Міністрів України. У разі нецільового використання
зазначених товарів платник податку збільшує податкові зобов’язання за результатами податкового періоду,
на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена в момент імпорту
таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до цього Кодексу;
постачання на митній території України товарів (крім підакцизних) та надання послуг, якщо
такі товари/послуги оплачуються за рахунок грантів (субгрантів), наданих відповідно до програм Глобального фонду
для боротьби із СНІДом, туберкульозом та малярією в Україні, що виконуються у відповідності до закону. Порядок
здійснення таких операцій визначається Кабінетом Міністрів України. У разі порушення вимог, встановлених цим порядком,
платник податку, який фактично скористався правом на податкову пільгу, вважається таким, що умисно ухиляється
від оподаткування, і до такого платника застосовуються штрафні (фінансові) санкції, встановлені цим Кодексом.
{ абзаци 1-4, частина 26, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 5091-VI з 03.08.2012}
26. Тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року,
звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання програмної продукції.
Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться:
результат комп’ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної
та/або навчальної комп’ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів;
криптографічні засоби захисту інформації.
{ абзаци 1-13, частина 27, Підрозділ 2, Розділ XX } {ЗУ 5043-VI з 15.08.2012}
27. На період дії контракту, укладеного для реалізації національного проекту
"Повітряний експрес", затвердженого Кабінетом Міністрів України, яким передбачено:
спорудження залізничного пасажирського сполучення м. Київ - міжнародний аеропорт "Бориспіль";
будівництво міської кільцевої автомобільної дороги навколо м. Києва на ділянці Київ - Бориспіль;
будівництво дороги від Подільського мостового переходу до проспекту Ватутіна у м. Києві,
справляння податку на додану вартість проводиться з урахуванням такого:
а) щодо операцій з ввезення на митну територію України у митному режимі тимчасового
ввезення товарів, що ввозяться сторонами контракту, застосовується умовне повне звільнення від оподаткування
податком на додану вартість.
Перелік та обсяги товарів, що ввозяться на митну територію України у митному режимі тимчасового
ввезення з умовним повним звільненням від оподаткування у межах виконання національного проекту "Повітряний експрес",
встановлюються Кабінетом Міністрів України;
б) звільняються від оподаткування:
операції з постачання послуг на митній території, пов'язаних з реалізацією національного проекту
"Повітряний експрес", які надаються особою-нерезидентом, не зареєстрованою як платник податку на додану вартість,
сторонам контракту.
Перелік послуг, які пов'язані з реалізацією національного проекту "Повітряний експрес"
та підлягають звільненню від оподаткування, встановлюється Кабінетом Міністрів України;
операції з ввезення на митну територію України товарів у митному режимі імпорту,
що не виробляються в Україні або виробляються в Україні, але не відповідають вимогам проекту за кодами згідно з УКТ ЗЕД,
передбачені підпунктом 9 пункту 4 розділу XXI "Прикінцеві та перехідні положення" Митного кодексу України.
Перелік та обсяги ввезення таких товарів визначаються Кабінетом Міністрів України;
операції з постачання виконавцем замовнику, які є сторонами контракту, спорудженого об'єкта (або його частин),
передбаченого контрактом, під час реалізації національного проекту "Повітряний експрес".
У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених у цьому пункті товарів платник
податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке
порушення, на суму податку, що має бути сплачена в момент ввезення на митну територію України таких товарів,
а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи із 120 відсотків облікової ставки Національного
банку України, що діяла на день збільшення податкового зобов'язання, та за період з дати ввезення на митну територію
України таких товарів до дати збільшення податкових зобов'язань.
Термін "сторона контракту", зазначений у розділі XX "Перехідні положення" цього Кодексу,
для цілей оподаткування визначає замовника та виконавця, серед яких замовником є державне підприємство,
визначене Кабінетом Міністрів України як уповноважена особа з реалізації національного проекту "Повітряний експрес",
а виконавцем - нерезидент, який є стороною контракту, укладеного із замовником для реалізації національного проекту
"Повітряний експрес" та постійного представництва такого нерезидента".
{ Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
Підрозділ 3. Особливості оподаткування
підприємств суднобудівної промисловості у разі
податком на додану вартість операцій з
ввезення на митну територію України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні
, платниками податку - підприємствами
суднобудівної промисловості .
Особливості порядку справляння податку на додану вартість підприємствами суднобудівної промисловості
у разі ввезення на митну територію України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні, такі.
{ абзаци 1-4, частина 1, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011},
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
1. Платники податку
Вітчизняні
підприємства суднобудівної промисловості (клас 35.11 група 35 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 )
у разі ввезення
при ввезенні у митному режимі імпорту
на митну територію України устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні
та ввозяться вітчизняними підприємствами
,
для використання у господарській діяльності,
у митному режимі імпорту
за умови оформлення митної декларації
(за винятком тимчасової, неповної, періодичної чи попередньої декларації)
,
можуть за власним бажанням видавати митному органу (а митний орган зобов'язаний прийняти) податковий вексель
на суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість,
визначеного у митній декларації, що підлягає сплаті,
із строком погашення на 720-й календарний день з дати його видачі митному органу.
визначену у такій митній декларації.
Особи, що не відповідають хоча б одній із вимог цього підрозділу, сплачують податок
у разі ввезення товарів на митну територію України в установленому порядку без видачі податкового векселя.
Податковий вексель є податковим звітним документом і підлягає обліку та зберіганню
за правилами і в строки, що встановлені для первинних бухгалтерських документів.
Перелік устаткування, обладнання та комплектуючих, що
ввозяться вітчизняними підприємствами суднобудівної
промисловості та
не виробляються в Україні, встановлюється Кабінетом Міністрів України.
{ абзаци 1-3, частина 2, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
2. Податковий вексель може бути виданий
митному органу за власним бажанням платника податку (векселедавця) та з урахуванням обмежень щодо видачі векселя,
встановлених цим підрозділом.
Митний орган зобов'язаний прийняти податковий вексель.
Для забезпечення виконання норм цього підрозділу
податковий вексель не підлягає підтвердженню банком шляхом авалю.
Податковий вексель є податковим звітним документом і підлягає обліку та зберіганню
за правилами і в строки, що встановлені для первинних бухгалтерських документів.
Векселедержателем є орган державної податкової служби за місцем реєстрації
векселедавця як платника податку.
{ абзаци 1-8, частина 3, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
3. Податковий вексель може бути виданий лише особою, яка відповідає всім нижчезазначеним вимогам:
є платником податку на додану вартість відповідно до вимог розділу V цього Кодексу;
зареєстрована як платник податку на додану вартість відповідно до розділу V цього
Кодексу та внесена до реєстру платників податку на додану вартість більш як за 12 календарних місяців до місяця,
у якому здійснюється ввезення на митну територію України (крім операцій з давальницькою сировиною та операцій
із ремонту, в тому числі гарантійного);
має індивідуальний податковий номер, присвоєний як платнику податку на додану вартість.
Податковий вексель не може бути виданий у разі:
ввезення на митну територію України підакцизних товарів і товарів, що належать
до товарних груп 1-24 УКТ ЗЕД ( 2371а-14 );
ввезення на митну територію України будь-яких товарів особами, що були зареєстровані
як платники податку на додану вартість менше ніж за 12 календарних місяців до місяця, у якому здійснюється
таке ввезення на митну територію України, або особами, що є суб'єктами оподаткування, які звільнені
від сплати податку на додану вартість за рішенням суду;
митного оформлення українським виконавцем залишку непереробленої сировини або частини
готової продукції, які отримані як плата від іноземного замовника за постачання послуг із переробки
давальницької сировини на митній території України.
{ абзац 1-3, частина 4, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ абзац 1-3, частина 3, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
4.
3.
Податковий вексель видається на суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість,
нарахованого за митною декларацією
за винятком тимчасової, неповної, періодичної
чи попередньої декларації) .
Сума податкового зобов'язання з податку на додану вартість за однією митною декларацією
не може бути частково оплачена векселем, а частково - коштами. Вексель видається на повну суму податкового
зобов'язання окремо за кожною митною декларацією.
Датою видачі векселя є дата подання митної декларації для митного оформлення
, що є датою виникнення податкових зобов'язань у разі
ввезення товарів на митну територію України .
{ абзац 1-6, частина 5, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ абзац 1-6, частина 4, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
5.
4.
Податковий вексель складається у трьох примірниках із зазначенням суми податку в національній
валюті виключно на вексельному бланку, що купується у банку, з урахуванням таких особливостей:
перший примірник податкового векселя -
це
оригінал вексельного бланка, придбаного платником в установі банку;
другий і третій примірники податкового векселя - ксерокопії оригіналу вексельного бланка
(неоформленого першого примірника), які мають однаковий із першим примірником номер вексельного бланка;
усі необхідні записи в кожному примірнику податкового векселя
(у тому числі про забезпечення його шляхом авалю)
виконуються окремо, ксерокопіюванню не підлягають, повинні бути тотожними (крім порядкового номера примірника).
У митному органі, який здійснює митне оформлення ввезених на митну територію України
устаткування, обладнання та комплектуючих,
що не виробляються в Україні,
товарів,
залишається другий примірник векселя. Перший примірник векселя надсилається (передається) цим митним
органом не пізніше ніж на третій день від дати надання векселя органу державної податкової служби,
в якому особа зареєстрована як платник податку на додану вартість.
Третій примірник векселя залишається у платника податку, який його видав.
{ абзац 1-4, частина 4, Підрозділ 3, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
5. Строк погашення векселя настає на дату виникнення податкових зобов'язань
по постачанню збудованого судна, для будівництва якого були ввезені устаткування, обладнання та комплектуючі,
із застосуванням вексельної форми розрахунків з податку на додану вартість.
Погашення податкового векселя здійснюється виключно шляхом перерахування коштів
до Державного бюджету України.
Не дозволяється часткове погашення податкового векселя.
Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися іншим особам, податковий вексель
не підлягає індосаменту; проценти або інші види плати за користування податковим векселем не нараховуються.
{ абзаци 1-5, частина 6, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
6. Податковий вексель підлягає
обов'язковому підтвердженню банком шляхом авалю.
Банк зобов'язаний самостійно оплатити податковий вексель у разі його непогашення
платником у визначений строк незалежно від того, з яких причин вексель не погашено.
У разі неоплати банком-авалістом непогашеного платником податкового векселя
сума податку, зазначена у податковому векселі, стягується з банка-аваліста в порядку,
встановленому щодо стягнення податкового боргу.
Перелік банків, якими допущено випадки неоплати податкових векселів, формується центральним
органом державної податкової служби та оприлюднюється в порядку, встановленому для оприлюднення даних із Реєстру
платників податку, а також надається центральному митному органу та органам, відповідальним за регулювання
банківської діяльності (видача ліцензій, дозволів тощо). Митний орган не приймає податкових векселів,
авальованих банками, включених до цього переліку.
У разі нецільового використання зазначених у пункті 1 цього
підрозділу устаткування, обладнання та комплектуючих, що не виробляються в Україні, платник податку зобов'язаний
погасити податковий вексель у податковому періоді, на який припадає їх нецільове використання,
а також сплатити пеню відповідно до цього Кодексу.
У разі несвоєчасного погашення податкового векселя
незалежно від того, ким погашено податковий
вексель - платником податку, який його видав, чи банком-авалістом,
до платника податку, який видав податковий вексель,
чи банка-аваліста
застосовуються штрафні санкції у розмірі 1 відсотка суми податку на додану вартість, зазначеної у податковому
векселі, за кожен день порушення строку, включаючи день погашення, але не більш як 50 відсотків суми векселя.
{ абзаци 1-4, частина 7, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
7. Строк погашення векселя настає не пізніше 720-го календарного дня з дня надання
такого векселя митному органу, включаючи день його видачі.
Погашення податкового векселя здійснюється шляхом перерахування коштів до бюджету.
Кабінет Міністрів України може визначити більш тривалі строки погашення податкового
векселя для окремих товарів.
Обов'язки з погашення податкового векселя не можуть передаватися іншим особам,
крім банка-аваліста; податковий вексель не підлягає індосаменту; проценти або інші види плати
за користування податковим векселем не нараховуються.
{ частина 8, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
8. Сума податку на додану вартість, зазначена у виданому податковому векселі, відображається
окремим рядком у податковій декларації ( za224-08 ) за звітний період, у якому відбулося погашення податкового векселя.
{ абзаци 1-3, частина 9, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
9. Сума податку на додану вартість, зазначена в податковому векселі, в повному обсязі
або частково не включається до податкового кредиту платника податку на додану вартість, якщо діють обмеження,
встановлені цією статтею, в тому числі у разі, якщо:
ввезений на митну територію України товар використовується для виготовлення товарів,
надання послуг, які не є об'єктом оподаткування або які звільнено від оподаткування;
ввезений на митну територію України товар не використовується у господарській
діяльності платника податку.
{ частина 10, Підрозділ 3, Розділ XX } {ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ частина 7, Підрозділ 3, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
10.
7.
За умови дотримання вимог щодо формування сум податку на додану вартість, які
відносяться
можуть бути віднесені
до податкового кредиту, платник податку має право віднести до податкового кредиту звітного (податкового) періоду
суму податку на додану вартість за погашеними у такому звітному (податковому) періоді податковими векселями.
{ частина 11, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ частина 8, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
11.
8.
До податкової декларації
з податку на додану вартість
платник податку на додану вартість додає перелік та копії податкових векселів, виданих
і погашених
протягом звітного (податкового) періоду,
за який подається декларація .
{ абзаци 1-4, частина 12, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ абзаци 1-4, частина 9, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
12.
9.
Облік податкових векселів здійснюється митними органами та органами державної податкової служби.
{ абзац 2, частина 9, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012}
Облік податкових векселів митними органами ведеться в порядку, встановленому центральним
митним органом
органом виконавчої влади, що забезпечує формування
державної фінансової політики .
{ абзац 3, частина 9, Підрозділ 3, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012}
Облік податкових векселів органами державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку,
яким видано податковий вексель, ведеться в порядку, встановленому центральним органом
державної податкової служби
виконавчої влади, що забезпечує формування
державної фінансової політики .
Контроль за погашенням податкових векселів здійснюють органи державної податкової служби
на підставі даних, отриманих від митних органів, податкових декларацій та платіжних документів, що підтверджують
сплату сум податку за погашеними векселями.
|
|