{ Підрозділ 4, Розділ XX }
Підрозділ 4. Особливості справляння податку на прибуток підприємств
{ абзаци 1-2, частина 1, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ абзаци 1-5, частина 1, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
1. Розділ III цього Кодексу застосовується під час розрахунків з бюджетом починаючи
з доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року, якщо інше не встановлено цим підрозділом.
{ абзац 2, частина 1, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
Методика бухгалтерського обліку тимчасових та постійних податкових різниць затверджується
у порядку, передбаченому Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" ( 996-14 ),
публікується до 1 квітня 2011 року та набуває чинності з 1 січня
2012
2013
року. Суб'єкти господарювання - платники податку на прибуток подають фінансову звітність з урахуванням
податкових різниць починаючи зі звітних періодів
2012
2013 року.
{ зміни 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ абзац 3, частина 1, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
У разі повернення авансів (інших платежів), отриманих до набрання чинності розділом III цього Кодексу
та врахованих у складі валових доходів, на суму такого повернення відбувається коригування доходу звітного податкового
періоду, в якому такі аванси (інші платежі) були повернуті у порядку, передбаченому цим Кодексом.
Для авансів, отриманих в іноземній валюті, таке коригування відбувається за офіційним валютним курсом гривні
до іноземної валюти, що діяв на дату здійснення такого повернення.
{ абзацом доповнено 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ абзац 4, частина 1, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
У разі повернення авансів (інших платежів), виданих до набрання чинності розділом III цього
Кодексу та врахованих у складі валових витрат, на суму такого повернення відбувається коригування витрат звітного
податкового періоду, в якому такі аванси (інші платежі) були повернуті у порядку, передбаченому цим Кодексом.
{ абзацом доповнено 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ абзац 5, частина 1, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
У разі відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) після набрання чинності розділом
III цього Кодексу в рахунок авансів, отриманих до такої дати, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів,
виконаних робіт, наданих послуг, та здійснені після дати набрання чинності цим Кодексом, за умови, що вони не були включені
до складу валових витрат, визнаються витратами на дату відвантаження таких товарів (виконання робіт, надання послуг).
{ абзацом доповнено 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ частина 2, Підрозділ 4, Розділ XX }
2. З дати набрання чинності розділом III цього Кодексу платники податку на прибуток підприємств
складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди:
другий квартал, другий і третій квартали та другий – четвертий квартали 2011 року.
{ абзац 2, частина 2, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 5083-VI з 12.08.2012}
Платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову
декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок
з цього податку у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев’ять місяців 2012 року,
протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
{ абзаци
1-3,
1-13, частина 3, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
3. Пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується
у 2011 році з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками
першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат
другого календарного кварталу 2011 року.
Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів,
другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку
за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення
такого від'ємного значення.
у 2012 - 2015 роках таким чином:
{ абзац 6, частина 3, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012},
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників
з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше станом на перше січня 2012 року є від'ємне значення (з урахуванням
від’ємного значення об’єкту оподаткування
за 2010 податковий рік
станом на 1 січня 2011 року
), то сума цього значення підлягає включенню до витрат:
звітних (податкових) періодів починаючи з І півріччя і послідуючих звітних періодів 2012 року
у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту
оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року,
то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних податкових періодах;
звітних (податкових) періодів 2013 року у розмірі – 25 відсотків суми такого від'ємного значення
та сум від’ємного значення не погашених за 2012 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення
об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013 року,
то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах;
звітних (податкових) періодів 2014 року у розмірі – 25 відсотків суми такого від'ємного значення
та сум від’ємного значення не погашених за 2013 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення
об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014 року,
то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах;
{ абзац 10, частина 3, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012},
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
звітних (податкових) періодів 2015 року у розмірі – 25 відсотків суми такого від'ємного значення
та сум від’ємного значення не погашених за 2014 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення
об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015 року,
то непогашена сума не
підлягає
врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах
до повного погашення такого від’ємного значення
.
При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облік показника від’ємного значення
об’єкта оподаткування, що склався станом на 1 січня 2012 року та включається до витрат наступних податкових періодів
і сум не погашених протягом 2012-2015 років. Таке від’ємне значення погашається в першу чергу.
В другу чергу погашається від’ємне значення об’єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року.
Для підприємств з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень пункт 150.1 статті 150 Кодексу
застосовується з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку за наслідками 2011 податкового
року є від'ємне значення, то сума такого значення підлягає включенню до витрат звітного (податкового) періоду І півріччя
2012 року та наступних звітних (податкових) періодів до повного погашення такого від’ємного значення.
{ частина 4, Підрозділ 4, Розділ XX }
4. Операції з цінними паперами та деривативами, що придбані до набрання чинності
розділом III цього Кодексу, відображаються в обліку при визначенні податку на прибуток підприємств
за правилами, що діяли на момент придбання таких цінних паперів.
{ абзаци 1-17, частина 5, Підрозділ 4, Розділ XX }
5. Норми пункту 159.1 статті 159 цього Кодексу не поширюються на заборгованість, що виникла
у зв'язку із затримкою в оплаті товарів, виконаних робіт, наданих послуг, якщо заходи щодо стягнення таких боргів
здійснювалися до набрання чинності розділом III цього Кодексу.
З метою оподаткування відображення в обліку продавця та покупця такої заборгованості здійснюється до повного
погашення чи визнання такої заборгованості безнадійною у такому порядку:
порядок урегулювання сумнівної заборгованості, щодо якої заходи із стягнення
розпочато до набрання чинності розділом III цього Кодексу.
Платник податку - продавець зобов'язаний збільшити дохід відповідного податкового періоду
на суму заборгованості (її частини), попередньо віднесеної ним до складу витрат або відшкодованої за рахунок
страхового резерву і у разі, якщо протягом такого податкового періоду відбувається будь-яка з таких подій:
а) суд не задовольняє позову (заяви) продавця або задовольняє його
частково чи не приймає позову (заяви) до провадження (розгляду) або задовольняє позов (заяву)
покупця про визнання недійсними вимог щодо погашення цієї заборгованості або її частини;
б) сторони договору досягають згоди щодо продовження строків погашення
заборгованості чи списання всієї суми заборгованості або її частини (крім випадків укладення мирової
угоди в межах процедур відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом, визначених законом);
в) продавець, який не отримав відповіді на претензію протягом строків,
визначених законом, або отримав від покупця відповідь про визнання наданої претензії, але не отримує
оплати (інших видів компенсацій у рахунок погашення заборгованості) протягом визначених у такій
претензії строків та при цьому протягом наступних 90 днів не звертається до суду (господарського суду) із заявою
про стягнення заборгованості або про порушення справи про його банкрутство чи стягнення заставленого ним майна.
На суму додаткового податкового зобов'язання, розрахованого внаслідок такого збільшення,
нараховується пеня у розмірах, визначених законом для несвоєчасного погашення податкового зобов'язання.
Зазначена пеня розраховується за строк з першого дня податкового періоду, наступного за періодом,
протягом якого відбулося збільшення витрат, до останнього дня податкового періоду,
на який припадає збільшення доходу, та сплачується незалежно від значення податкового зобов'язання
платника податку за відповідний звітний період. Пеня не нараховується на заборгованість (її частину),
списану або розстрочену внаслідок укладення мирової угоди відповідно до законодавства з питань
банкрутства починаючи з дати укладення такої мирової угоди.
Якщо в майбутньому (з урахуванням строку позовної давності) такий продавець
звертається до суду, то він має право збільшити витрати на суму оскаржуваної заборгованості;
у разі якщо платник податку оскаржує рішення суду в порядку, встановленому законом, збільшення
доходу, передбачене цим пунктом, не відбувається до моменту прийняття остаточного рішення відповідним судом;
платник податку - покупець зобов'язаний збільшити доходи на суму непогашеної заборгованості
(її частини), визнаної у порядку досудового врегулювання спорів або судом чи за виконавчим написом нотаріуса,
у податковому періоді, на який припадає перша з подій:
а) або 90-й календарний день з дня граничного строку погашення такої
заборгованості (її частини), передбаченого договором, або визнаної претензією;
б) або 30-й календарний день від дня ухвалення рішення судом про визнання
(стягнення) такої заборгованості (її частини) або вчинення нотаріусом виконавчого напису.
Строки, визначені абзацом "а" цього пункту, поширюються також на випадки, коли
покупець не надав відповіді на претензію, надіслану продавцем, у строки, визначені законом.
Строки, визначені абзацом "б" цього пункту, застосовуються незалежно від того, розпочав
державний виконавець або особа, прирівняна до нього згідно із законом, заходи з примусового стягнення боргу чи ні.
Зазначене в цьому підпункті збільшення доходу покупця не здійснюється стосовно заборгованості
(її частини), яка погашається таким покупцем до настання строків, визначених абзацами "а" чи "б" цього підпункту.
Якщо у наступних податкових періодах покупець погашає суму визнаної заборгованості
або її частину (самостійно чи за процедурою примусового стягнення), такий покупець збільшує витрати на суму
такої заборгованості (її частини) за наслідками податкового періоду, на який припадає таке погашення.
Заборгованість, попередньо віднесена до складу витрат або відшкодована за рахунок страхового резерву,
яка визнається безнадійною внаслідок недостатності активів покупця, визнаного банкрутом у встановленому порядку
або внаслідок її списання згідно з умовами мирової угоди, укладеної відповідно до законодавства з питань банкрутства,
не змінює податкових зобов'язань як покупця, так і продавця у зв'язку з таким визнанням.
{ абзаци 1-7, частина 6, Підрозділ 4, Розділ XX }
6. Для визначення переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів
за групами відповідно до пункту 145.1 статті 145 цього Кодексу з метою нарахування амортизації з дати набрання
чинності розділом III цього Кодексу застосовуються дані інвентаризації, проведеної за станом на 1 квітня 2011 року.
Вартість, яка амортизується, по кожному об'єкту основних засобів, інших необоротних
та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію,
модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкції тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними
бухгалтерського обліку на дату набрання чинності розділом III цього Кодексу.
Норми цього підпункту поширюються також на платників податку у разі їх
переходу із спрощеної системи оподаткування на загальну.
До переоціненої вартості основних засобів не включається сума дооцінки основних
засобів, що проведена після 1 січня 2010 року.
Якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша,
ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку на дату набрання чинності
розділом III цього Кодексу, то тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті такого порівняння,
амортизується як окремий об'єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років.
Строк корисного використання об'єктів основних засобів, інших необоротних та
нематеріальних активів для нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III цього Кодексу
визначається платником податку самостійно з урахуванням дати введення їх в експлуатацію, але не менше
мінімально допустимих строків корисного використання, визначених пунктом 145.1 статті 145 цього Кодексу.
Первісна вартість основних засобів не збільшується на вартість придбання або
поліпшення після дати набрання чинності розділом III цього Кодексу в частині витрат, віднесених
на збільшення балансової вартості об'єктів до такої дати.
{ абзаци 1-4, частина 7, Підрозділ 4, Розділ XX }
7. Дохід не визначається щодо товарів (результатів робіт, послуг), відвантажених
(наданих) після дати набрання чинності розділом III цього Кодексу в частині вартості таких товарів
(результатів робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у тому числі
в період перебування на спрощеній системі оподаткування.
Витрати не визначаються щодо товарів (результатів робіт, послуг), отриманих (наданих)
після дати набрання чинності розділом III цього Кодексу, у частині вартості таких товарів (робіт, послуг),
оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у разі якщо такі аванси були враховані платником податку
у складі валових витрат на дату їх оплати, а також у період перебування на спрощеній системі оподаткування.
Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на
загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній
системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася
в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів.
Комісійні доходи (витрати) та інші платежі, пов'язані із створенням або придбанням кредитів,
вкладів (депозитів), які були включені до об'єкта оподаткування у звітних податкових періодах до набрання
чинності розділом III цього Кодексу, не враховуються при визначенні доходів і витрат відповідно до цього Кодексу.
{ абзаци 1-3, частина 8, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ абзаци 1-4, частина 8, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4057-VI з 01.01.2012}
8. За результатами діяльності
протягом одного року з дня набрання чинності розділом III
цього Кодексу
до 31 грудня 2012 року
страховики, які отримують доходи від провадження страхової діяльності, крім діяльності з
виконання договорів довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного
пенсійного забезпечення відповідно до Закону України "Про недержавне пенсійне забезпечення" ( 1057-15 ),
а також від діяльності, що не пов'язана із страхуванням, обчислюють та сплачують податок на прибуток таким чином:
протягом звітного податкового року страховики щокварталу сплачують податок за ставкою 3
відсотки суми страхових платежів, страхових внесків, страхових премій, отриманих (нарахованих)
страховиками - резидентами протягом звітного періоду за договорами страхування, співстрахування
та перестрахування ризиків на території України або за її межами;
за результатами звітного року страховики розраховують розмір податку на прибуток,
що обчислюється від оподатковуваного прибутку у порядку, встановленому статтею 156 та підпунктом 134.1.1
пункту 134.1 статті 134 цього Кодексу, але не сплачують його.
{ абзац 4, частина 8, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 4057-VI з 01.01.2012}
На період дії порядку оподаткування доходів від страхової діяльності, передбаченого цим пунктом,
доходи страховика від іншої діяльності, не пов'язаної із страховою діяльністю, а також доходи, одержані
страховиком-цедентом у звітному періоді від перестраховиків за договорами перестрахування, зменшені на суму
здійснених страховиком-цедентом страхових виплат (страхового відшкодування) у частині (у межах часток),
в якій перестраховик несе відповідальність згідно з укладеними із страховиком-цедентом договорами перестрахування,
оподатковуються в порядку, строки і за правилами, передбаченими цим Кодексом, за ставкою, визначеною відповідно
до пункту 151.1 статті 151 цього Кодексу.
{ абзаци 1-5, частина 9, Підрозділ 4, Розділ XX }
9. Відображення в обліку з податку на прибуток підприємств операцій лізингу за
договорами оренди житла з викупом, що укладені після набрання чинності розділом III цього Кодексу,
але не пізніше 31 грудня 2020 року, здійснюється в такому порядку:
підприємство-орендодавець збільшує суму доходів на суму нарахованого фізичній особі орендного
платежу (з урахуванням частини орендного платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об'єкта оренди);
підприємство-орендодавець збільшує суму витрат звітного періоду на частину собівартості об'єкта оренди,
яка так відноситься до загальної собівартості цього об'єкта, як сума нарахованого у цьому періоді фізичній особі
орендного платежу (у частині орендного платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об'єкта оренди)
до загальної суми орендних платежів (у частині орендних платежів, що надаються в рахунок компенсації частини вартості
об'єкта оренди), що будуть нараховані за весь період оренди;
передача житла фізичній особі в оренду з викупом не змінює податкових
зобов'язань підприємства-орендодавця;
передача житла у власність фізичній особі після закінчення строку дії договору оренди житла
з викупом або достроково за умови повної сплати орендних платежів (з урахуванням частини орендного платежу, що надається
в рахунок компенсації частини вартості об'єкта оренди) не змінює податкових зобов'язань підприємства-орендодавця.
{ абзаци 1-5, частина 10, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 5091-VI з 03.08.2012}
10. Встановити ставку податку на прибуток підприємств:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків
а для суб’єктів індустрії програмної продукції,
які застосовують особливості оподаткування, передбачені в пункті 15 підрозділу 10 цього розділу, - 5 відсотків
;
з 1 січня 2014 року - 16 відсотків
а для суб’єктів індустрії програмної продукції,
які застосовують особливості оподаткування, передбачені в пункті 15 підрозділу 10 цього розділу, - 5 відсотків
.
{ частина 11, Підрозділ 4, Розділ XX }
11. До прийняття змін до законодавства про пенсійну реформу (впровадження накопичувальної
системи загальнообов'язкового державного пенсійного страхування) платник податку має право включити до витрат
кожного звітного податкового періоду (наростаючим підсумком) суму внесків на обов'язкове страхування життя
або здоров'я працівників у випадках, передбачених законодавством, а також внесків, визначених абзацом другим
пункту 142.2 статті 142 цього Кодексу, загальний обсяг яких не перевищує 15 відсотків заробітної плати,
нарахованої такій найманій особі протягом податкового року, на який припадають такі податкові періоди.
{ частина 12, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
12. Абзац третій пункту 137.9
Норми абзацу другого пункту 137.21
статті 137 цього Кодексу застосовується до 1 січня 2014 року.
{ абзаци 1-3, частина 13, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ абзаци 1-4, частина 13, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
13. Тимчасово
,
до 1 січня 2014 року
,
датою збільшення доходів підприємств житлово-комунального господарства від надання житлово-комунальних
послуг є дата надходження коштів від споживача на банківський рахунок або в касу платника податку
, крім випадків, якщо таке надходження відбувається
у рахунок погашення заборгованості за житлово-комунальні послуги, надані до дати набрання чинності розділом
III цього Кодексу .
{ зміни 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ абзац 2, частина 13, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
При цьому підприємства житлово-комунального господарства у складі собівартості реалізації
житлово-комунальних послуг визнають витрати на придбання товарів, робіт, послуг у сумі фактично сплачених за них коштів.
Решта витрат визнаються відповідно до норм розділу III цього Кодексу.
{ зміни 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ абзац 3, частина 13, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
Балансова вартість товарів (крім тих, що підлягають амортизації, та цінних паперів),
сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів (далі - запасів),
придбаних до дати набрання чинності розділом III цього Кодексу, а сплачених після цієї дати, визнаються
в складі витрат у сумі фактичної сплачених за них коштів.
{ абзацом доповнено 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ абзац 4, частина 13, Підрозділ 4, Розділ XX }
Цей пункт не поширюється на платників податку - ліцензіатів з постачання електричної та/або теплової енергії.
{ частина 14, Підрозділ 4, Розділ XX }
14. У 2011 році норматив для основних засобів, визначений у підпункті 14.1.138 пункту 14.1
статті 14 цього Кодексу, встановлюється в розмірі 1000 гривень.
{ абзаци 1-4, частина 15, Підрозділ 4, Розділ XX }
15. Тимчасово, до 1 січня 2020 року, звільняються від оподаткування:
прибуток виробників біопалива, отриманий від продажу біопалива;
{ абзаци 1-4, частина 15, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
прибуток підприємств, отриманий ними від діяльності з одночасного виробництва електричної
і теплової енергії з використанням біологічних видів палива
та/або виробництва теплової енергії з використанням біологічних видів палива;
прибуток виробників техніки, обладнання, устаткування, визначених статтею 7 Закону України
"Про альтернативні види палива" ( 1391-14 ) для виготовлення та реконструкції технічних і транспортних засобів,
у тому числі самохідних сільськогосподарських машин та енергетичних установок, які споживають біологічні види палива,
одержаний від продажу зазначеної техніки, обладнання та устаткування, що були вироблені на території України.
{ частина 16, Підрозділ 4, Розділ XX }
16. Тимчасово, до 1 січня 2020 року, звільняється від оподаткування прибуток підприємств,
отриманий ними від господарської діяльності з видобування та використання газу (метану) вугільних родовищ,
що здійснюється відповідно до Закону України "Про газ (метан) вугільних родовищ" ( 1392-17 ).
{ абзаци 1-8, частина 17, Підрозділ 4, Розділ XX }
17. Тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняються від оподаткування:
{ абзац "a)", частина 17, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 5180-VI з 01.08.2012},
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
а) прибуток суб'єкта господарської діяльності, отриманий від надання
готельних послуг (група 55 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ) у готелях категорій "п'ять зірок",
"чотири зірки" і "три зірки", у тому числі новозбудованих чи реконструйованих або в яких проведено
капітальний ремонт чи реставрація існуючих будівель і споруд
(за умови, що дохід від реалізації послуг
з розміщення шляхом надання номера для тимчасового проживання складає не менше
75
50
відсотків сукупного доходу такого суб'єкта господарської діяльності за відповідний податковий (звітний) період,
у якому застосовується пільга) ;
{ зміни 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
б) прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств легкої промисловості (група
17 - група 19 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ), крім підприємств, які виробляють продукцію на давальницькій сировині.
При цьому на перехідний період до 1 січня 2012 року для підприємств легкої промисловості,
які на час набрання чинності положеннями цього Кодексу мають укладені договори на виробництво продукції
на давальницькій сировині, термін виконання яких закінчується протягом встановленого періоду,
дозволяється застосовувати положення зазначеного пункту;
{ абзац "в)", частина 17, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4453-VI з 01.04.2012}
в) прибуток
підприємств галузі електроенергетики (клас 40.11 група 40
КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ) від продажу електричної енергії, виробленої
, отриманий від основної діяльності підприємств галузі
електроенергетики (клас 40.11 група 40 КВЕД ДК 009:2005), які виробляють електричну енергію виключно
з відновлювальних джерел енергії;
г) прибуток, отриманий від основної діяльності підприємств суднобудівної
(клас 35.11 група 35 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ) промисловості;
ґ) прибуток підприємств літакобудівної промисловості, отриманий від основної діяльності
(підклас 35.30.0 клас 35.30 група 35.3 розділ 35 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ), а також від проведення такими
підприємствами науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт (підклас 73.10.2 клас 73.10 група 73.1
розділ 73 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ), які виконуються для потреб літакобудівної промисловості;
д) прибуток підприємств машинобудування для агропромислового комплексу
(клас 29.31 і 29.32 групи 29.3 розділу 29 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 ).
{ частина 18, Підрозділ 4, Розділ XX }
18. Тимчасово, до 1 січня 2015 року, звільняється від оподаткування прибуток видавництв,
видавничих організацій, підприємств поліграфії, отриманий ними від діяльності з виготовлення на території України
книжкової продукції, крім продукції еротичного характеру.
{ частина 19, Підрозділ 4, Розділ XX }
19. Тимчасово, до 1 січня 2016 року, не включаються до доходів суми коштів або вартість майна,
отримані суб'єктами кінематографії (виробниками фільмів) та/або суб'єктами мультиплікації
(виробники мультиплікаційних фільмів) і спрямовані на виробництво національних фільмів.
{ абзаци 1-3, частина 20, Підрозділ 4, Розділ XX }
20. Протягом строку дії міжнародних договорів України, згоду на обов'язковість яких надано
Верховною Радою України, з питань космічної діяльності щодо створення космічної техніки (включаючи агрегати, системи
та їх комплектуючі для космічних комплексів, космічних ракет-носіїв, космічних апаратів та наземних сегментів космічних
систем), але не пізніше 1 січня 2015 року, податковий період, за який визначаються податкові зобов'язання з податку
на прибуток, дорівнює одному звітному календарному року для резидентів - суб'єктів космічної діяльності, які отримали
ліцензію на право її здійснення та беруть участь у виконанні таких договорів (угод).
Якщо зазначені договори визнаються сторонами повністю виконаними до настання 1 січня 2015 року,
то останній податковий період (у тому числі для визначення норм амортизаційних відрахувань) розраховується з початку
календарного року до закінчення звітного кварталу такого року, на який припадає таке повне виконання договорів.
{ абзац 3, частина 20, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
Платники податку, які підпадають під дію цього пункту і при цьому здійснюють
види діяльності інші, ніж космічна, ведуть окремий податковий облік за такими та іншими видами
діяльності за загальними правилами та у порядку, визначеному пунктом
152.13
152.11
статті 152 цього Кодексу.
{ зміни 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ абзаци 1-5, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ абзаци 1-7, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4453-VI з 01.04.2012}
21.
Підпункти
Пункти
15-19 цього підрозділу застосовуються з урахуванням такого:
{ абзац 2, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4453-VI з 01.04.2012}
суми коштів, що вивільнені від оподаткування,
вивільнених коштів (суми податку, які внаслідок застосування
пунктів 15-19 цього підрозділу не сплачуються до бюджету та залишаються в розпорядженні платника податку)
спрямовуються
підприємствами - платниками податку на
таким платником на створення чи
збільшення обсягів виробництва (надання послуг),
переоснащення матеріально-технічної бази,
збільшення обсягу виробництва (надання послуг),
запровадження новітніх технологій
, пов'язаних з основною діяльністю такого платника податку,
та/або повернення кредитів
(у тому числі отриманих до дня набрання чинності цим Кодексом)
, використаних на зазначені цілі,
і
та
сплату процентів за ними
. При цьому якщо платником податку для погашення кредиту,
використаного на зазначені цілі, та сплату процентів за ним отримано кредит (кредити) рефінансування,
то для цілей цього пункту враховуються лише суми, які сплачуються платником за кредитом (кредитами) рефінансування
;
{ абзац 3, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4453-VI з 01.04.2012}
з метою оподаткування суми вивільнених
від оподаткування
коштів визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, понесених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат;
зазначені напрями використання коштів мають бути пов’язані з діяльністю платника податку, прибуток
(дохід) від якої звільняється від оподаткування;
{ абзац 4, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ абзац 4, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4453-VI з 01.04.2012}
порядок цільового використання сум
вивільнених
від оподаткування
коштів ( 299-2011-п )
встановлюється Кабінетом Міністрів України;
{ абзац 5, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 4453-VI з 01.04.2012}
{ абзац 5, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX }
у разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів
у разі невикористання на зазначені в цьому пункті цілі сум вивільнених коштів протягом 1095 днів
з дати закінчення періоду, за результатами якого платник податку залишив такі кошти у своєму розпорядженні,
платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання з цього податку за результатами податкового періоду,
на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу.
в якому спливає граничний термін використання сум вивільнених коштів, а також сплатити пеню,
нараховану відповідно до цього Кодексу.
{ абзац 6, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 4453-VI з 01.04.2012}
{ абзац 7, частина 21, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 4453-VI з 01.04.2012}
Для платників податків, зазначених у пунктах 15-19 цього підрозділу,
протягом дії відповідного із цих пунктів визначення курсових різниць від перерахунку заборгованості (зобов’язання),
вираженої в іноземній валюті, яка буде отримана або сплачена у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалента,
що виникає за операціями, пов’язаними з діяльністю, прибуток (дохід) від якої звільняється від оподаткування
(у тому числі із створенням та переоснащенням матеріально-технічної бази), здійснюється на суму повного
або часткового погашення заборгованості (зобов’язання) на дату здійснення такого погашення. Фінансовий результат,
отриманий внаслідок перерахунку такої заборгованості (зобов’язання), обліковується разом з результатами діяльності
платника податку, прибуток (дохід) від якої звільняється від оподаткування, відповідно до пункту 152.11 статті 152
цього Кодексу щодо ведення окремого обліку.
{ частина 22, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3292-VI з 25.05.2011}
22. Установити, що у період проведення фінальної частини чемпіонату Європи
2012 року з футболу в Україні не підлягає оподаткуванню дохід (прибуток), отриманий УЄФА за результатами
діяльності в Україні, у тому числі винагорода від продажу комерційних прав.
{ абзац 2, частина 22, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3675-VI з 04.08.2011}
При визначенні прибутку для оподаткування не включаються до складу доходів суми коштів,
отриманих у період підготовки до проведення фінальної частини чемпіонату Європи 2012 року з футболу,
визначений Законом України "Про організацію та проведення фінальної частини чемпіонату Європи 2012 року
з футболу в Україні" ( 962-16 ), від державного підприємства "Фінансування інфраструктурних проектів"
на безповоротній або поворотній основі юридичними особами, відповідальними за виконання завдань і заходів,
визначених Державною цільовою програмою підготовки та проведення в Україні фінальної частини чемпіонату
Європи 2012 року з футболу ( 357-2010-п ), відповідно до Порядку використання запозичених коштів для виконання
цієї програми ( 990-2010-п ), який затверджується Кабінетом Міністрів України, та суми процентів, умовно
нарахованих на суму отриманих коштів, визначених у цьому пункті.
{ абзац 3, частина 22, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3675-VI з 04.08.2011}
Окремий облік доходу (прибутку), який звільняється від оподаткування, здійснюється
відповідно до пункту 152.11 статті 152 цього Кодексу.
{ абзац 4, частина 22, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3675-VI з 04.08.2011}
Тимчасово, на період дії державних гарантій за зобов'язаннями державного підприємства
"Фінансування інфраструктурних проектів", не включається при визначенні об'єкта оподаткування позитивне
(від'ємне) значення курсових різниць від перерахунку коштів, запозичених цим підприємством під державні
гарантії для виконання Державної цільової програми підготовки та проведення в Україні фінальної частини
чемпіонату Європи 2012 року з футболу ( 357-2010-п ), відповідно до Порядку використання запозичених
коштів для виконання цієї програми ( 990-2010-п ), який затверджується Кабінетом Міністрів України.
{ частина 23, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011},
{ частина 22, Підрозділ 4, Розділ XX }
{ЗУ 3320-VI з 04.06.2011}
22.
23.
Норми статей 135, 159, 192 та пункту 5 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу України не поширюються
на заборгованість, до якої застосовується механізм списання на умовах, визначених Законом України "Про деякі
питання заборгованості за спожитий природний газ та електричну енергію" ( 3319-17 ).
{ пункт перенумеровано 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 р.}
{ пунктом доповнено 04.06.2011, діє до 31.12.2011 р.}
{ частина 24, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
24. До складу витрат платника податку включаються суми коштів, внесені платниками
податку на рахунки учасників фондів банківського управління або за договорами пенсійних вкладів, відкритих
відповідно до закону, що регулює питання створення та функціонування фондів банківського управління, у розмірі,
що не перевищує 10 відсотків доходу такого платника податку за звітний період.
{ пунктом 24 доповнено 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ абзаци 1-2, частина 25, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
25. Витрати на сплату процентів, які відповідали вимогам підпункту 5.5.1 пункту 5.5
Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), але не віднесені до складу витрат
виробництва (обігу) згідно з положеннями підпункту 5.5.2 цього пункту до дати набрання чинності розділом
III цього Кодексу, підлягають перенесенню на результати майбутніх податкових періодів із урахуванням обмежень,
передбачених статтею 141 цього Кодексу.
Сума перевищення авансового внеску з податку на прибуток підприємств, попередньо сплаченого
платником до дати набрання чинності розділом III цього Кодексу у зв'язку із нарахуванням дивідендів згідно
з підпунктом 7.8.2 пункту 7.8 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ), над сумою
податкових зобов'язань з цього податку такого платника, що утворилася станом на дату набрання чинності розділом III
цього Кодексу, враховується в майбутніх податкових періодах відповідно до пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу.
{ пунктом 25 доповнено 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ частина 26, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
26. Балансова вартість товарів (крім тих, що підлягають амортизації, та цінних паперів),
сировини, матеріалів, комплектуючих виробів, напівфабрикатів, малоцінних предметів (далі - запасів) на складах,
у незавершеному виробництві та залишках готової продукції станом на кінець звітного податкового періоду, що передував
даті набрання чинності розділом III цього Кодексу, визнається витратами в порядку, передбаченому розділом III цього Кодексу.
{ пунктом 26 доповнено 06.08.2011, а застосовується з 01.04.2011 }
{ частина 27, Підрозділ 4, Розділ XX } {ЗУ 5043-VI з 15.08.2012}
27. Звільняється від оподаткування прибуток, отриманий сторонами контракту
під час виконання контракту, укладеного для реалізації національного проекту "Повітряний експрес".
{ Підрозділ 5, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
Підрозділ 5. Особливості застосування ставок акцизного
збору
податку
та екологічного податку
{ абзаци 1-4, частина 1, Підрозділ 5, Розділ XX }
1. На спиртові дистиляти та спиртні напої, одержані шляхом перегонки виноградного вина
або вичавок винограду (коди згідно з УКТ ЗЕД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00) ( 2371а-14 ), застосовуються такі
ставки акцизного податку:
20 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту - з дня набрання чинності цим Кодексом до 31 грудня 2011 року;
27 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту - з 1 січня 2012 року до 1 січня 2013 року;
з 1 січня 2013 року застосовується ставка акцизного податку, визначена підпунктом 215.3.1 статті 215 цього Кодексу.
{ абзаци 1-4, частина 2, Підрозділ 5, Розділ XX }
2. За податковими зобов'язаннями з екологічного податку, що виникли:
з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2012 року включно ставки податку становлять 50 відсотків від
ставок, передбачених статтями 243, 244, 245 і 246 цього Кодексу;
з 1 січня 2013 року до 31 грудня 2013 року включно ставки податку становлять 75 відсотків від
ставок, передбачених статтями 243, 244, 245, 246 цього Кодексу;
з 1 січня 2014 року ставки податку становлять 100 відсотків від ставок, передбачених статтями
243, 244, 245 і 246 цього Кодексу.
{ частина 3, Підрозділ 5, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011},
{ЗУ 3221 з 20.04.2011}
3. Тимчасово, до 31
липня
серпня
2011 року, встановити ставки акцизного податку на такі товари:
| |
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
( 2371а-14 ) |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
( 2371а-14 ) |
Ставки акцизного податку у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції) |
|---|
| одиниці виміру | ставка |
|---|
| 2710 11 25 00 | інші спеціальні бензини | євро за 1000 кілограмів | 132 | |
| Бензини моторні: | | |
|
| бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: | | |
|
2710 11 41 11
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11 |
із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші: |
євро за 1000 кілограмів | 132 |
|
2710 11 41 19
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99 |
інші бензини | євро за 1000 кг | 132 |
|
2710 11 51 00
2710 11 59 00 | з вмістом свинцю більш як 0,013 г/л |
євро за 1000 кг | 132 |
|
| 2710 11 90 00 | Інші легкі дистиляти | євро за 1000 кг |
132 | |
| Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки: | | |
|
2710 19 31 40
2710 19 35 40
2710 19 49 00 | більш як 0,2 мас. % |
євро за 1000 кг | 60 | |
2710 19 31 30
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00 |
більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. % | євро за 1000 кг | 39 |
|
2710 19 31 20
2710 19 35 20
2710 19 41 20 |
більш як 0,005 мас. %,але не більш як 0,035 мас.% | євро за 1000 кг | 32 |
|
2710 19 31 10
2710 19 35 10
2710 19 41 10 | не більш як 0,005 мас. % |
євро за 1000 кг | 22 | |
| | | | | |
{ частина 4, Підрозділ 5, Розділ XX } {ЗУ 4279-VI з 13.01.2012}
4. Тимчасово до 31 грудня 2012 року звільняються від оподаткування акцизним податком операції
з ввезення на митну територію України спеціалізованих транспортних засобів, таких як автомобілі швидкої медичної допомоги товарної
позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД ( 2371г-14 ), які призначені для використання закладами охорони здоров'я і оплата вартості яких
здійснюється за рахунок коштів державного та місцевих бюджетів або за замовленням відповідних розпорядників бюджетних коштів.
У разі нецільового використання зазначених товарів платник податку зобов'язаний збільшити податкові
зобов'язання за наслідками податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму акцизного податку,
що мала бути сплачена в момент імпорту таких товарів, а також сплатити пеню відповідно до закону.
{ частина 5, Підрозділ 5, Розділ XX } {ЗУ 4677-VI з 27.05.2012}
5. Тимчасово, до 31 грудня 2012 року, встановити ставки акцизного податку на такі товари:
| |
Код товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
( 2371а-14 ) |
Опис товару (продукції) згідно з УКТ ЗЕД
( 2371а-14 ) |
Базові ставки акцизного податку у твердих сумах
з одиниці реалізованого товару (продукції) |
| одиниці виміру | ставка |
|---|
| | Легкі дистиляти: | | | |
|---|
| 2710 11 11 00 | для специфічних процесів переробки |
євро за 1000 кілограмів | 182* | |
|---|
| 2710 11 15 00 | для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 11 11 00 | -"- | 182* | |
|---|
| | Бензини спеціальні: | | | |
|---|
| 2710 11 21 00 | уайт-спірит | -"- | 182* | |
|---|
| 2710 11 25 00 | інші спеціальні бензини | -"- |
198* | |
|---|
| | Бензини моторні: | | | |
|---|
| 2710 11 31 00 | бензини авіаційні | євро за 1000 кілограмів |
30 | |
|---|
| бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: | | | |
|---|
2710 11 41 11
2710 11 41 31
2710 11 41 91
2710 11 45 11
2710 11 49 11 |
із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового етеру або їх суміші: |
-"- | 198* | |
|---|
2710 11 41 19
2710 11 41 39
2710 11 41 99
2710 11 45 99
2710 11 49 99 |
інші бензини | -"- | 198* | |
|---|
2710 11 51 00
2710 11 59 00 | із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л |
-"- | 198* | |
|---|
| 2710 11 70 00 | Паливо для реактивних двигунів |
-"- | 30 | |
|---|
| 2710 11 90 00 | Інші легкі дистиляти |
-"- | 198* | |
|---|
| | Середні дистиляти: | | | |
|---|
| 2710 19 11 00 | для специфічних процесів переробки |
-"- | 182* | |
|---|
| 2710 19 15 00 | для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у позиції 2710 19 11 00 |
-"- | 182* | |
|---|
| | Гас: | | | |
|---|
| 2710 19 21 00 | паливо для реактивних двигунів |
-"- | 19 | |
|---|
| 2710 19 25 00 | інший гас |
-"- | 182* | |
|---|
| 2710 19 29 00 | Інші середні дистиляти |
євро за 1000 кілограмів | 182* | |
|---|
| | Важкі дистиляти (газойлі) із вмістом сірки: | | | |
|---|
2710 19 31 40
2710 19 35 40
2710 19 49 00 | більш як 0,2 мас. % |
-"- | 98** | |
|---|
2710 19 31 30
2710 19 35 30
2710 19 41 30
2710 19 45 00 |
більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. % | -"- | 75** | |
|---|
2710 19 31 20
2710 19 35 20
2710 19 41 20 |
більш як 0,005 мас.%, але не більш як 0,035 мас.% | -"- | 68** | |
|---|
2710 19 31 10
2710 19 35 10
2710 19 41 10 | не більш як 0,005 мас. % |
-"- | 46** | |
|---|
2710 19 61 00
2710 19 63 00
2710 19 65 00
2710 19 69 00 | Тільки паливо пічне: |
-"- | 98** | |
|---|
2711 12 11 00
2711 12 19 00
2711 12 91 00
2711 12 93 00
2711 12 94 00
2711 12 97 00
2711 13 10 00
2711 13 30 00
2711 13 91 00
2711 13 97 00 |
скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) | -"- | 44 | |
|---|
| | | | | |
|---|
|
* До ставки у кожній наступній декаді додається коригуюча сума, яка не може бути більшою, ніж 50 відсотків такої ставки.
Зазначена сума розраховується щодекади залежно від середньої ціни одного бареля нафти "Brent (DTD)",
що склалася на біржі ICE за попередню декаду:
| |
Середня ціна одного бареля нафти "Brent (DTD)",
доларів США за барель |
Значення коригуючої суми |
|---|
| | |
|---|
| менше 105 | (105 - "Brent (DTD)" (середня ціна за декаду)/співвідношення середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за відповідну декаду x кількість барелів нафти "Brent (DTD)" у тонні (7,62) | |
| 105-125 | не застосовується | |
| більше 125 | (125 - "Brent (DTD)" (середня ціна за декаду)/ співвідношення середнього курсу євро до долара США за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за відповідну декаду x кількість барелів нафти "Brent (DTD)" у тонні (7,62) | |
|
** До ставки у кожній наступній декаді додається коригуюча сума, яка не може бути більшою, ніж 50 відсотків такої ставки.
Зазначена сума розраховується щодекади залежно від середньої ціни одного бареля нафти "Brent (DTD)",
що склалася на біржі ICE за попередню декаду:
| |
Середня ціна одного бареля нафти "Brent (DTD)",
доларів США за барель |
Значення коригуючої суми
|
|---|
| | |
|---|
| менше 105 | (105 - "Brent (DTD)" (середня ціна за декаду)/співвідношення середнього курсу
євро до долара США за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за відповідну декаду x кількість
барелів нафти "Brent (DTD)" у тонні (7,62) x коефіцієнт (0,25) | |
| 105-125 | не застосовується | |
| більше 125 | (125 - "Brent (DTD)" (середня ціна за декаду)/співвідношеннясереднього
курсу євро до долара США за офіційним курсом, встановленим Національним банком України за відповідну декаду x кількість
барелів нафти "Brent (DTD)" у тонні (7,62) x коефіцієнт (0,25) | |
|
{ абзац 7, Підрозділ 5, Розділ XX }
{ЗУ 5083-VI з 12.08.2012},
{ЗУ 4677-VI з 27.05.2012}
Інформацію про результати обчислення коригуючої суми та середньої ціни одного бареля нафти "Brent (DTD)",
яка склалася на біржі ICE за попередню декаду, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної
політики в нафтогазовому комплексі, розміщує щодекади не пізніше 13.00 першого робочого дня поточної декади
на власному офіційному веб-сайті у спеціальному розділі та подає
Міністерству фінансів України
центральному органу виконавчої влади, що забезпечує формування
державної фінансової політики
, центральному органу державної податкової служби
виконавчої влади, що забезпечує формування державної
фінансової політики,
і
центральному органу виконавчої влади в галузі митної справи.
{ Підрозділ 6, Розділ XX }
Підрозділ 6. Особливості справляння земельного податку
{ частина 1, Підрозділ 6, Розділ XX }
1. Протягом дії ратифікованих Верховною Радою України міжнародних договорів (угод) України
з питань космічної діяльності щодо створення космічної техніки (включаючи агрегати, системи та їх комплектуючі
для космічних комплексів, космічних ракет-носіїв, космічних апаратів та наземних сегментів космічних систем),
але не пізніше 1 січня 2015 року, резиденти - суб'єкти космічної діяльності, які отримали ліцензію на право
її здійснення та беруть участь у реалізації таких договорів (угод), за земельні ділянки виробничого призначення
згідно з переліком, який затверджується Кабінетом Міністрів України, звільняються від сплати земельного податку.
{ частина 2, Підрозділ 6, Розділ XX }
2. До 1 січня 2016 року звільняються від сплати земельного податку суб'єкти літакобудування,
що підпадають під дію норм статті 2 Закону України "Про розвиток літакобудівної промисловості" ( 2660-14 ),
земельні ділянки яких безпосередньо використовуються для цілей виробництва кінцевої продукції, а саме: літальних
апаратів, їх корпусів, двигунів, включаючи місця, призначені для їх зберігання (склади, ангари, місця для
відстоювання), посадково-злітні смуги, а також місця, в яких розташовані пункти заправки (дозаправки) моторних
літальних апаратів та контролю над польотами.
{ частина 3, Підрозділ 6, Розділ XX }
3. До 1 січня 2016 року звільняються від сплати земельного податку суб'єкти кінематографії
(виробники національних фільмів), перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, за земельні ділянки,
що використовуються для забезпечення виробництва національних фільмів.
{ частина 4, Підрозділ 6, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
4. До 1 січня 2016 року звільняються
від сплати земельного податку
звільняються
суб'єкти суднобудівної промисловості
, визначені відповідно до статті 1 Закону України
"Про заходи щодо державної підтримки суднобудівної промисловості в Україні" ( 1242-14 )
(клас 35.11 група 35 КВЕД ДК 009:2005) ( va375202-05 )
.
{ частина 5, Підрозділ 6, Розділ XX } {ЗУ 5043-VI з 12.08.2012}
5. Звільняються від сплати земельного податку сторони контракту, укладеного для реалізації
національного проекту "Повітряний експрес", за земельні ділянки, відведені в установленому порядку для спорудження об'єкта,
передбаченого проектом, до дня передачі виконавцем замовнику готового об'єкта.
{ Підрозділ 7, Розділ XX }
Підрозділ 7. Особливості порядку повернення торгових патентів
{ частина 1, Підрозділ 7, Розділ XX }
1. Торгові патенти, видані згідно з вимогами Закону України "Про патентування деяких видів
підприємницької діяльності" ( 98/96-ВР ), строк дії яких не закінчився на момент набрання чинності цим Кодексом,
підлягають поверненню до органів державної податкової служби за місцем їх придбання у тримісячний строк
(але не пізніше закінчення строку їх дії).
{ частина 2, Підрозділ 7, Розділ XX }
2. Суб'єкти господарювання несуть відповідальність за дотримання порядку використання
торгових патентів, виданих відповідно до Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької
діяльності" ( 98/96-ВР ), та за дотримання строку сплати за них, передбачену главою 11 розділу II цього Кодексу.
{ Підрозділ 8, Розділ XX }
Підрозділ 8. Особливості справляння єдиного податку та фіксованого податку
{ частина 1, Підрозділ 8, Розділ XX }
1. Встановити, що з 1 січня 2011 року до внесення змін до розділу XIV Податкового кодексу України
в частині оподаткування суб'єктів малого підприємництва Указ Президента України від 3 липня 1998 року N 727 ( 727/98 )
"Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (з наступними змінами)
та абзаци шостий - двадцять восьмий пункту 1 статті 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня
1992 року N 13-92 ( 13-92 ) "Про прибутковий податок з громадян" застосовуються з урахуванням таких особливостей:
{ пункт 1), частина 1, Підрозділ 8, Розділ XX }
1) платники єдиного податку не є платниками таких податків і зборів,
визначених Податковим кодексом України:
а) податок на прибуток підприємств;
б) податок на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - підприємців);
в) податок на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких
розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується юридичними особами,
які обрали ставку оподаткування 6 відсотків;
г) земельний податок, крім земельного податку за земельні ділянки, що не
використовуються для ведення підприємницької діяльності;
ґ) плата за користування надрами;
д) збір за спеціальне використання води;
е) збір за спеціальне використання лісових ресурсів;
є) збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
{ пункт 2), частина 1, Підрозділ 8, Розділ XX }
2) нарахування, обчислення та сплата єдиного внеску на загальнообов'язкове державне
соціальне страхування здійснюються суб'єктами малого підприємництва, які сплачують єдиний податок відповідно
до Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 ( 727/98 ) "Про спрощену систему оподаткування,
обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (з наступними змінами) або фіксований податок відповідно
до абзаців шостого - двадцять восьмого пункту 1 статті 14 розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України
від 26 грудня 1992 року N 13-92 ( 13-92 ) "Про прибутковий податок з громадян", у порядку, визначеному
Законом України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" ( 2464-17 );
{ пункт 3), частина 1, Підрозділ 8, Розділ XX }
3) єдиний податок або фіксований податок сплачується на рахунок відповідного бюджету
в розмірі частини єдиного податку або фіксованого податку, що підлягають перерахуванню до цих бюджетів
відповідно до норм Указу Президента України від 3 липня 1998 року N 727 ( 727/98 ) "Про спрощену систему
оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" (з наступними змінами) та Закону України
"Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" ( 129/98-ВР )
(Відомості Верховної Ради України, 1998 р., N 30-31, ст. 195) (крім єдиного податку, який сплачується у січні
2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року). При цьому розподіл коштів єдиного податку
або фіксованого податку на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та/або до Пенсійного фонду
України Державним казначейством України не здійснюється;
{ пункт 4), частина 1, Підрозділ 8, Розділ XX }
4) зарахування до бюджетів та фондів загальнообов'язкового державного соціального
страхування (у тому числі пенсійного страхування) єдиного податку, який сплачується у січні 2011 року за останній
звітний (податковий) період 2010 року, здійснюється у порядку та на умовах, які діяли до 1 січня 2011 року;
{ пункт 5), частина 1, Підрозділ 8, Розділ XX }
5) повернення сум єдиного податку та фіксованого податку, які були сплачені до 1
січня 2011 року помилково або надміру, а також зарахування сум погашення податкового боргу, що сформувався станом
на 31 грудня 2010 року, здійснюються у встановленому порядку з урахуванням цього підрозділу.
{ пункт 6), частина 1, Підрозділ 8, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
6) у разі повернення авансів (інших платежів), отриманих в період перебування платника
податків на спрощеній системі оподаткування, з яких був сплачений єдиний податок, на суму такого повернення
відбувається коригування суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) у відповідності
з коригуванням суми єдиного податку в порядку, передбаченому цим Кодексом.
{ частина 2, Підрозділ 8, Розділ XX } {ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
2. Установити, що норми підпункту 2 пункту 293.4 статті 293 та підпункту 7 підпункту 298.2.3
пункту 298.2 статті 298 цього Кодексу у 2012 році не застосовуються.
{ частина 3, Підрозділ 8, Розділ XX } {ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
3. Не є підставою для прийняття органом державної податкової служби у 2012 році рішення
про відмову у видачі фізичній особі - підприємцю свідоцтва платника єдиного податку за наявності на день подання
заяви про застосування спрощеної системи оподаткування податкового боргу з єдиного і фіксованого податків,
який виник за наслідками обліку в податкових органах у лютому 2011 року, а також податкового боргу,
який виник з єдиного податку за січень 2012 року.
{ Підрозділ 9, Розділ XX }
Підрозділ 9. Особливості повернення сум податку з власників транспортних
засобів та інших самохідних машин і механізмів, збору за забруднення навколишнього природного середовища,
а також місцевих податків і зборів
{ частина 1, Підрозділ 9, Розділ XX }
1. Повернення сум податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин
і механізмів, збору за забруднення навколишнього природного середовища, а також місцевих податків і зборів,
які були сплачені до 1 січня 2011 року помилково або надміру, зарахування до бюджетів таких податків і зборів,
які сплачуються у першому кварталі 2011 року за останній звітний (податковий) період 2010 року, та сум,
які сплачуються у рахунок погашення податкового боргу, що сформувався станом на 31 грудня 2010 року,
здійснюються у порядку та на умовах, які діяли до 1 січня 2011 року.
{ частина 2, Підрозділ 9, Розділ XX }
2. Фізичні особи, які є власниками транспортних засобів, що відповідно до законодавства
підлягають технічному огляду один раз на два роки, при проходженні у 2011 році такого технічного огляду або
знятті транспортних засобів з обліку зобов'язані пред'являти органам, що здійснюють зняття з обліку або
технічний огляд транспортних засобів, квитанції або платіжні доручення про сплату за 2010 рік податку
з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів за ставками, які діяли до 1 січня
2011 року, а фізичні особи, які були звільнені у 2010 році від його сплати, - документ, що дає право на
користування такими пільгами. У разі неподання таких документів технічний огляд транспортних засобів та
зняття їх з обліку не провадяться.
{ Підрозділ 10, Розділ XX }
Підрозділ 10. Інші перехідні положення
{ частина 1, Підрозділ 10, Розділ XX }
1. Встановити, що погашення простроченої заборгованості суб'єкта господарювання
перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитом (позикою),
залученим державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державну
(місцеву) гарантію, а також за кредитом з бюджету (включаючи плату за користування такими кредитами
(позиками) та пеню) здійснюється у порядку, визначеному главою 9 розділу II цього Кодексу.
{ частина 2, Підрозділ 10, Розділ XX }
2. Збори (плата, внески), не встановлені цим Кодексом як загальнодержавні або місцеві,
але встановлені законодавчими актами України як обов'язкові платежі до набрання чинності цим Кодексом,
справляються за правилами, встановленими цими законодавчими актами України, до набрання чинності законом
про адміністративні послуги та іншими законами, що регулюватимуть справляння відповідних зборів (плати, внесків).
{ абзац 1-11, частина 2-1, Підрозділ 10, Розділ XX } {ЗУ 3320-VI з 04.06.2011}
2-1. Підлягають списанню:
податковий борг станом на 1 січня 2011 року Національної акціонерної компанії "Нафтогаз України"
(крім податкового боргу з податку на додану вартість при здійсненні митного оформлення природного газу,
ввезеного на митну територію України у минулих періодах) та її дочірніх підприємств ДК "Газ України",
ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргазвидобування", ДАТ "Чорноморнафтогаз", суб'єктів господарювання, що здійснюють
постачання природного газу за регульованим тарифом, перед бюджетом (у тому числі податковий борг, який виник
у зв'язку із порушеннями податкового, валютного та митного законодавства), а також грошові зобов'язання,
які виникнуть у зв'язку із застосуванням механізму списання відповідно до статті 2 Закону України "Про деякі
питання заборгованості за спожитий природний газ та електричну енергію" ( 3319-17 );
реструктуризовані суми податків та зборів на умовах, визначених Законом України від
23 червня 2005 року N 2711-IV ( 2711-15 ) "Про заходи, спрямовані на забезпечення сталого функціонування
підприємств паливно-енергетичного комплексу", підприємствам - виробникам електричної енергії, які мають
ліцензію на право здійснення підприємницької діяльності з виробництва електричної енергії, а також грошові
зобов'язання, які виникнуть у зв'язку із застосуванням механізму списання відповідно до статті 2 Закону
України "Про деякі питання заборгованості за спожитий природний газ та електричну енергію" ( 3319-17 );
податковий борг суб'єктів господарювання, що здійснюють постачання електричної енергії
за регульованим тарифом, перед бюджетом, який виник внаслідок визначення податковими органами податкового
зобов'язання суб'єкта господарювання через наявність небалансу технологічних витрат електроенергії
(понаднормативних витрат електроенергії), що відносяться до періодів до 1 січня 2011 року;
визначені контролюючими органами станом на 1 січня 2011 року неузгоджені грошові зобов'язання
та пені Національної акціонерної компанії "Нафтогаз України" (крім зобов'язань з податку на додану вартість при
здійсненні митного оформлення природного газу, ввезеного на митну територію України у минулих періодах) та
її дочірніх підприємств ДК "Газ України", ДК "Укртрансгаз", ДК "Укргазвидобування", АТ "Чорноморнафтогаз"
та ДП "Енергоринок", за якими тривають процедури адміністративного або судового оскарження;
визначені контролюючими органами неузгоджені грошові зобов'язання та пені суб'єктів
господарювання, що здійснюють постачання електричної енергії за регульованим тарифом, через наявність
небалансу технологічних витрат електроенергії (понаднормативних витрат електроенергії), що відносяться
до періодів до 1 січня 2011 року та за якими тривають процедури адміністративного або судового оскарження;
розстрочені Національній акціонерній компанії "Нафтогаз України" податкові зобов'язання
(з урахуванням процентів, нарахованих на такі розстрочені суми) з податку на прибуток та податку на додану вартість.
Суми, списані відповідно до положень цього пункту та Закону України "Про деякі питання
заборгованості за спожитий природний газ та електричну енергію" ( 3319-17 ), не включаються до валових
доходів та валових витрат учасників процедури списання.
Відповідні рішення про списання зазначених сум приймаються контролюючими органами
в межах їх компетенції у порядку, передбаченому для списання безнадійного податкового боргу, протягом
десяти робочих днів з дня подання заяви платника податків. У разі відмови контролюючим органом у списанні
згідно з цим пунктом платники податків можуть оскаржити такі дії в порядку, визначеному главою 4 цього Кодексу.
Згідно з положеннями цього пункту списанню підлягають суми, що залишаються несплаченими
станом на перше число місяця, у якому набрав чинності Закон України "Про деякі питання заборгованості за
спожитий природний газ та електричну енергію" ( 3319-17 ).
На списані відповідно до положень цього пункту суми не нараховуються штрафні санкції
та пеня, передбачені цим Кодексом.
{ частина 3, Підрозділ 10, Розділ XX }
3. Встановити, що в разі якщо законодавчими актами передбачені інші правила
справляння податків, зборів, що регулюються цим Кодексом, застосовуються правила цього Кодексу.
{ частина 4, Підрозділ 10, Розділ XX }
4. Встановити, що до 1 січня 2015 року справляється збір на розвиток виноградарства,
садівництва і хмелярства відповідно до Закону України "Про збір на розвиток виноградарства, садівництва
і хмелярства" ( 587-14 ).
{ частина 5, Підрозділ 10, Розділ XX }
5. У зв'язку з набранням чинності цим Кодексом штрафні санкції, які можуть
бути накладені на платників податків за порушення нормативних актів Кабінету Міністрів України,
центрального податкового органу, положень, прямо передбачених цим Кодексом, починають застосовуватися
до таких платників податків за наслідками податкового періоду, наступного за податковим періодом,
протягом якого такі акти були введені в дію.
{ частина 6, Підрозділ 10, Розділ XX }
{ЗУ 2755-VI з 01.01.2011}
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
6. Не застосовуються фінансові санкції до платників податку на прибуток підприємств
та платників податків, що перейшли на загальну систему оподаткування, за порушення податкового законодавства
за наслідками діяльності у другому
і третьому
- четвертому
календарних кварталах 2011 року.
{ частина 7, Підрозділ 10, Розділ XX }
7. Штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30
червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення.
{ абзац 2, частина 7, Підрозділ 10, Розділ XX } {ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
Штрафні санкції до платників єдиного податку за порушення у 2012 році порядку обчислення,
правильності заповнення податкових декларацій платника єдиного податку та повноти сплати сум єдиного податку
платниками не застосовуються.
{ частина 8, Підрозділ 10, Розділ XX }
8. У випадках, визначених цим Кодексом, до вступу в дію статті 39 цього Кодексу
застосовується пункт 1.20 статті 1 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ).
{ абзац 2, частина 8, Підрозділ 10, Розділ XX } {ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
Положення підпункту 1.20.10 пункту 1.20 статті 1 Закону України „Про оподаткування прибутку
підприємств” щодо донарахування податкових зобов’язань платника податку податковим органам внаслідок визначення звичайних
цін за процедурою, встановленою законом для нарахування податкових зобов’язань за непрямими методами, не застосовується.
{ частина 9, Підрозділ 10, Розділ XX }
9. Тимчасово, до розробки та впровадження в дію автоматизованої системи "Єдине вікно подання
електронної звітності" відповідно до пункту 49.17 статті 49 цього Кодексу, діє Порядок з підготовки і подання
податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку, затверджений наказом Державної
податкової адміністрації України від 10 квітня 2008 року N 233 ( z0320-08 ) та зареєстрований у Міністерстві
юстиції України 16 квітня 2008 року за N 320/15011.
{ частина 10, Підрозділ 10, Розділ XX }
10. Нормативно-правові акти Кабінету Міністрів України, Державної податкової
адміністрації України та інших центральних органів виконавчої влади, прийняті до набрання чинності
цим Кодексом на виконання законів з питань оподаткування, та нормативно-правові акти,
які використовуються при застосуванні норм законів про оподаткування (в тому числі акти законодавства СРСР),
застосовуються в частині, що не суперечить цьому Кодексу, до прийняття відповідних актів згідно з вимогами цього Кодексу.
{ частина 11, Підрозділ 10, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
11. Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) за наслідками перевірок, які здійснюються
контролюючими органами, застосовуються у розмірах, передбачених законом, чинним на день прийняття рішень
щодо застосування таких штрафних (фінансових) санкцій (з урахуванням норм пункту 7 цього підрозділу).
{ частина 12, Підрозділ 10, Розділ XX }
{ЗУ 3609-VI з 06.08.2011}
12. Норми статті 69 цього Кодексу не застосовуються до зберігачів цінних паперів в період
відкриття рахунків в цінних паперах при проведенні дематеріалізації цінних паперів відповідно до законодавства.
Зобов'язання, передбачені в статті 69, мають бути виконані зберігачем по закінченню визначеного законодавством
періоду дематеріалізації цінних паперів при зверненні фізичної особи, зазначеної у цій статті,
щодо відкриття для неї таких рахунків та при відкритті нових рахунків.
{ частина 13, Підрозділ 10, Розділ XX } {ЗУ 4235-VI з 01.01.2012}
13. У податкових (звітних) періодах 2012 року обчислення коригуючого коефіцієнта, встановленого
абзацом першим пункту 259.1 статті 259 цього Кодексу, здійснюється шляхом ділення середньої ціни одного бареля нафти
"Urals", що склалася на момент завершення проведення торгів нафтою на Лондонській біржі протягом поточного звітного
(податкового) періоду, на базову ціну нафти. Під базовою ціною нафти розуміється ціна нафти "Urals",
що дорівнює 100 доларів США за барель.
{ частина 14, Підрозділ 10, Розділ XX } {ЗУ 4834-VI з 01.07.2012}
14. Установити, що до 1 січня 2014 року не застосовуються штрафні санкції за неподання
або порушення строку подання фізичними особами до органів державної податкової служби відомостей про зміну даних,
які вносяться до Державного реєстру фізичних осіб – платників податків.
{ частина 15, Підрозділ 10, Розділ XX } {ЗУ 5091-VI з 03.08.2012}
15. Особливості оподаткування суб’єктів індустрії програмної продукції
1.1. Тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, платник податків, який відповідає критеріям,
встановленим у підпункті 1.4 цього пункту (далі - суб’єкт індустрії програмної продукції),
має право застосовувати особливості оподаткування, передбачені цим пунктом.
1.2. Згідно з особливостями оподаткування податок на прибуток від здійснення видів економічної діяльності,
визначених у підпункті 1.5 цього пункту, нараховується суб’єктом індустрії програмної продукції за ставкою,
визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу.
1.3. Платники податку ведуть окремий облік доходів та витрат,
пов’язаних з отриманням прибутку від здійснення видів економічної діяльності, визначених у підпункті 1.5 цього пункту.
При цьому:
до складу витрат таких платників податку, пов’язаних з отриманням прибутку, що оподатковується за ставкою,
визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, не включаються витрати, пов’язані з отриманням прибутку від іншої діяльності,
ніж передбачена в підпункті 1.5 цього пункту;
сума амортизаційних відрахувань, нарахованих на основні засоби, що використовуються для отримання прибутку,
що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, не враховується у витратах,
пов’язаних з отриманням прибутку від іншої діяльності, ніж передбачена в підпункті 1.5 цього пункту.
У разі якщо основні засоби використовуються одночасно для отримання прибутку, що оподатковується за ставкою,
визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, та прибутків від іншої діяльності, витрати платника податку,
пов’язані з отриманням прибутку, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту,
підлягають збільшенню на частку загальної суми нарахованих амортизаційних відрахувань, яка так відноситься до загальної
суми нарахованих амортизаційних відрахувань звітного податкового періоду, як сума доходів від видів економічної діяльності,
визначених у підпункті 1.5 цього пункту, відноситься до доходів від усіх видів економічної діяльності такого платника податку.
Аналогічно відбувається розподіл витрат, що одночасно пов’язані як з отриманням прибутку, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, так і з отриманням прибутків від іншої діяльності.
1.4. Суб’єктом індустрії програмної продукції вважається суб’єкт господарювання,
який протягом попередніх чотирьох послідовних звітних (податкових) кварталів сукупно одночасно відповідає таким критеріям:
1) питома вага доходів суб’єкта від здійснення видів економічної діяльності,
визначених у підпункті 1.5 цього пункту, становить не менш як 70 відсотків доходів від усіх видів економічної діяльності
з реалізації товарів, виконання робіт, надання послуг;
2) первісна вартість основних засобів та/або нематеріальних активів суб’єкта перевищує
50 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;
3) у суб’єкта відсутній податковий борг;
4) щодо суб’єкта судом не прийнято постанови про визнання боржника банкрутом відповідно
до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом".
Для новоутворених суб’єктів індустрії програмної продукції, які здійснюють діяльність протягом
не менше двох повних звітних (податкових) кварталів до дня подання реєстраційної заяви в порядку,
передбаченому підпунктом 1.6 цього пункту, дозволяється при визначенні відповідності такого суб’єкта критеріям,
встановленим цим пунктом, застосовувати показники господарської діяльності за період фактичної діяльності суб’єкта
та за умови дотримання всіх зазначених критеріїв у фактичній кількості звітних (податкових) кварталів.
По закінченню двох повних звітних (податкових) кварталів з дня реєстрації новоутвореного суб’єкта
індустрії програмної продукції як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування, орган державної податкової
служби проводить документальну позапланову невиїзну перевірку платника щодо відповідності його діяльності критеріям,
встановленим цим пунктом.
У разі невідповідності діяльності суб’єкта критеріям, встановленим цим пунктом,
такий платник податків має провести нарахування податків і виконати дії в порядку та за правилами,
передбаченими підпунктом 1.7 цього пункту, а орган державної податкової служби приймає рішення про анулювання свідоцтва
про реєстрацію суб’єкта індустрії програмної продукції як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування, у порядку,
передбаченому в підпункті 1.8 цього пункту.
Для цілей цього пункту не вважаються новоутвореними суб’єкти господарювання,
які утворені після набрання чинності Законом України "Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового
кодексу України щодо особливостей оподаткування суб’єктів індустрії програмної продукції" шляхом реорганізації
(злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації.
1.5. Видами економічної діяльності з реалізації товарів, виконання робіт та надання послуг
в індустрії програмної продукції в цілях визначення наявності права суб’єкта індустрії програмної продукції
на застосування особливостей оподаткування є:
1) видання програмного забезпечення, включаючи видання і реалізацію (продаж, прокат
та/або надання ліцензій) системних пакетів програм, службових та ігрових програм, публікацію готового (несистемного)
програмного забезпечення, у тому числі переклад або адаптацію несистемного програмного забезпечення для певного ринку
за власний рахунок: операційні системи, бізнес та інші додатки; випуск комп’ютерних ігор для всіх платформ;
2) комп’ютерне програмування та всі види діяльності з написання, модифікування,
тестування і забезпечення технічною підтримкою, документування програмного забезпечення (у тому числі
з використанням комерційних або вільно розповсюджених модулів), включаючи розроблення стр уктури і змісту
та/або написання системи команд, необхідних для створення та виконання: системного програмного забезпечення
(у тому числі відновлення), прикладних програм (у тому числі відновлення), баз даних, веб-сайтів (у тому числі
їх аудіовізуальних елементів); настроювання програмного забезпечення, тобто модифікацію та конфігурацію існуючих додатків,
таким чином, щоб воно функціонувало в рамках інформаційної системи клієнта;
розроблення індивідуального програмного забезпечення (на замовлення) та адаптування пакетів програм до потреб користувачів;
написання програмних супроводжуючих інструкцій для користувачів;
3) консультування з питань інформатизації, включаючи планування та розроблення
комп’ютерних систем, що поєднують комплектуюче устаткування, програмне забезпечення та комунікаційні технології,
консультування щодо типу та конфігурації комп’ютерних технічних засобів і використання технологій програмного забезпечення:
аналіз інформаційних потреб користувачів та пошук найоптимальніших рішень, консультування з питань створення
продукції програмного забезпечення і надання допомоги щодо технічних аспектів комп’ютерних систем, консультування
з питань обслуговування роботи програмного забезпечення та інформатизації;
4) діяльність з керування комп’ютерним устаткуванням, включаючи надання послуг з місцевого
керування і діяльності комп’ютерних систем клієнтів, а також з оброблення даних та інші супутні послуги, експлуатацію
на довготривалій (постійній) основі засобів обробки даних, що належать іншим користувачам;
5) створення та впровадження інформаційно-технічних комплексів, систем та мереж щодо:
проектування та створення комплексів, систем та мереж на базі інформаційних технологій, систем передачі даних
та систем збереження даних, монтажу і встановлення електронно-обчислювальних машин та іншого устаткування
для оброблення інформації; обслуговування та супровід комплексів, систем і мереж, збудованих на базі інформаційних технологій;
установлення програмного забезпечення за винагороду, включаючи реалізацію, інсталяцію, впровадження,
інтеграцію з іншими системами, підтримка (налагодження, консультування з питань розробки та експлуатації,
модифікація та доробка, виправлення помилок); розроблення криптографічних засобів захисту інформації;
надання права на використання програмного забезпечення, включаючи передачу майнових прав інтелектуальної власності
на програмне забезпечення (комп’ютерні програми);
6) оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність,
включаючи діяльність, пов’язану з базами даних: надання даних у певному порядку або послідовності шляхом їх вибору
в режимі он-лайн або прямого доступу до оперативних даних, відсортованих згідно із запитом,
для широкого чи обмеженого кола користувачів (комп’ютеризований менеджмент);
оброблення, підготовку та введення даних із застосуванням програмного забезпечення користувача
або власного програмного забезпечення.
1.6. Для отримання свідоцтва про реєстрацію як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування,
суб’єкт індустрії програмної продукції подає до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву.
Реєстраційна заява про реєстрацію суб’єкта індустрії програмної продукції як суб’єкта,
який застосовує особливості оподаткування, подається керівником або представником юридичної особи - платника
(з документальним підтвердженням особи та повноважень) до відповідного органу державної податкової служби
не пізніш як за 30 календарних днів до початку звітного (податкового) кварталу, з якого зазначений суб’єкт
передбачає отримати право на використання особливостей оподаткування.
У реєстраційній заяві зазначаються підстави для реєстрації суб’єкта індустрії програмної
продукції як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування.
Суб’єкт індустрії програмної продукції разом з реєстраційною заявою подає фінансову звітність,
копії первинних документів (засвідчені підписом платника податку або його посадовою особою та скріплені печаткою
(у разі її наявності) чи в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб,
якщо такі документи створюються ним в електронній формі), що підтверджують право на використання особливостей оподаткування.
Для підтвердження права суб’єкта індустрії програмної продукції на застосування особливостей
оподаткування орган державної податкової служби має право провести документальну позапланову невиїзну перевірку платника
для встановлення достовірності поданих платником документів. Така перевірка може бути проведена протягом 10 робочих днів,
що настають за днем отримання реєстраційної заяви.
Орган державної податкової служби мотивовано відмовляє суб’єкту індустрії програмної продукції
в реєстрації його як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування, якщо за результатами розгляду реєстраційної заяви,
поданих документів або проведеної документальної позапланової невиїзної перевірки встановлено,
що зазначений суб’єкт не відповідає критеріям, визначеним у підпункті 1.4 цього пункту.
Рішення про таку відмову має бути надіслано платнику податків у порядку,
визначеному статтею 42 цього Кодексу, протягом 15 робочих днів, що настають за днем отримання реєстраційної заяви.
Рішення про відмову в реєстрації не обмежує можливість повторного звернення суб’єкта індустрії програмної
продукції до органу державної податкової служби з метою реєстрації як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування.
У разі відсутності підстав для відмови суб’єкту індустрії програмної продукції в реєстрації як суб’єкта,
який застосовує особливості оподаткування, орган державної податкової служби зобов’язаний протягом 15 робочих днів
з дня отримання реєстраційної заяви включити такого платника до реєстру суб’єктів, які застосовують особливості
оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції, та видати йому або надіслати поштою з повідомленням
про вручення свідоцтво про реєстрацію такого суб’єкта як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування.
Суб’єкт індустрії програмної продукції має право застосовувати особливості оподаткування з першого
числа місяця календарного кварталу, що настає за місяцем, в якому такого суб’єкта було включено до реєстру суб’єктів,
які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції. За порушення строків
включення платника до реєстру суб’єктів, які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії
програмної продукції, та/або видачі йому відповідного свідоцтва посадові особи органів державної податкової служби
несуть відповідальність відповідно до закону.
Форми реєстраційної заяви, заяви про анулювання реєстрації, свідоцтва про реєстрацію
та порядок ведення реєстру суб’єктів, які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції,
затверджуються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики,
за погодженням з центральним органом виконавчої влади з питань науки, інновацій та інформатизації України.
Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, веде реєстр суб’єктів,
які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції, та щомісячно оприлюднює його
на своєму веб-сайті.
У разі незатвердження центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної
фінансової політики, зазначених у цьому пункті форм реєстраційні заяви платниками податків подаються у довільній формі.
1.7. У разі якщо суб’єкт, який застосовує особливості оподаткування, не відповідає критеріям,
встановленим у підпункті 1.4 цього пункту, то:
1) на такого суб’єкта не поширюються особливості оподаткування, встановлені цим пунктом.
Такий суб’єкт зобов’язаний визначити податкове зобов’язання з податків, визначених особливостями оподаткування,
за підсумками звітного (податкового) кварталу, в якому була допущена така невідповідність, і в порядку,
передбаченому цим Кодексом, сплатити податок до бюджету в загальному порядку та сплатити пеню на суму збільшеного
податку за період, починаючи з першого числа звітного (податкового) кварталу, в якому була допущена така невідповідність;
2) такий суб’єкт втрачає право застосовувати особливості оподаткування протягом чотирьох послідовних
звітних (податкових) кварталів, наступних за звітним (податковим) кварталом, в якому була допущена така невідповідність;
3) такий суб’єкт вважається платником відповідних податків на загальних підставах
з першого числа звітного (податкового) кварталу, в якому була допущена така невідповідність.
По закінченню чотирьох послідовних звітних (податкових) кварталів, наступних за звітним (податковим)
кварталом, в якому була допущена невідповідність суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування, критеріям,
встановленим у підпункті 1.4 цього пункту, суб’єкт індустрії програмної продукції може отримати свідоцтво
про реєстрацію як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування, в порядку, передбаченому підпунктом 1.6 цього пункту.
1.8. Свідоцтво про реєстрацію суб’єкта індустрії програмної продукції як суб’єкта,
який застосовує особливості оподаткування, підлягає анулюванню в разі, якщо зазначений суб’єкт:
1) подає заяву про анулювання реєстрації як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування;
2) не відповідає критеріям, встановленим у підпункті 1.4 цього пункту;
3) припиняє здійснення видів економічної діяльності, що надавали йому право
застосовувати особливості оподаткування, у зв’язку з ліквідацією або реорганізацією.
У таких випадках:
суб’єкт індустрії програмної продукції як суб’єкт, який застосовує особливості оподаткування,
зобов’язаний повернути органу державної податкової служби свідоцтво про реєстрацію як суб’єкта,
який застосовує особливості оподаткування;
орган державної податкової служби анулює свідоцтво про реєстрацію суб’єкта індустрії програмної
продукції як суб’єкта, який застосовує особливості оподаткування, та виключає його з реєстру суб’єктів,
які застосовують особливості оподаткування діяльності в індустрії програмної продукції.
Рішення органу державної податкової служби може бути оскаржене платником податку в порядку,
передбаченому статтею 56 цього Кодексу.
|
|